Podatek od wynajmu mieszkania

Forma rozliczenia podatku

Od 1 stycznia 2024 roku przychody z najmu prywatnego muszą być rozliczane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie można już stosować zasad ogólnych. Wynika to z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz z art. 9a ust. 6 tej ustawy, które wskazują, że dochody z najmu prywatnego podlegają opodatkowaniu wyłącznie ryczałtem.

Zgłoszenie umowy do urzędu skarbowego

Nie ma ogólnego obowiązku zgłaszania samej umowy najmu do urzędu skarbowego. Jedyny wyjątek dotyczy najmu okazjonalnego, gdzie przepisy wymagają zgłoszenia umowy w urzędzie. W przypadku zwykłego najmu prywatnego wystarczy regularnie rozliczać podatek.

Zasady płacenia podatku

Ryczałt płaci się od przychodu, czyli od umówionego czynszu, bez możliwości odliczania kosztów (np. remontów, amortyzacji czy odsetek od kredytu). Przychodem z najmu nie są opłaty za media czy czynsz administracyjny, jeśli są wyraźnie wyodrębnione w umowie i ponoszone przez najemcę.

Stawki ryczałtu to:

• 8,5% do kwoty 100 000 zł przychodu rocznie,

• 12,5% od nadwyżki ponad 100 000 zł.

Podatek wpłaca się co miesiąc do 20. dnia następnego miesiąca, a raz w roku do 30 kwietnia składa się PIT-28.

Rozliczenie zaległości i czynny żal

Jeżeli przez rok nie były opłacane zaliczki, można rozliczyć cały przychód w zeznaniu rocznym PIT-28. Trzeba jednak doliczyć odsetki za spóźnione zaliczki. Dobrym rozwiązaniem jest dołączenie czynnego żalu – wyjaśnienia, że brak wpłat wynikał z nieświadomości. Zwykle pozwala to uniknąć sankcji.

Odsetki od kredytu i koszty

Odsetki od kredytu hipotecznego nie mogą być odliczane od przychodu przy opodatkowaniu ryczałtem. Podatek liczy się od pełnej kwoty czynszu, a nie od różnicy między przychodem a odsetkami.

Opłaty za media

Jeśli w umowie wyraźnie wskazano, że media (woda, prąd, gaz) są ponoszone przez najemcę, nie stanowią one przychodu wynajmującego. Jeżeli natomiast zostały wliczone do czynszu, wtedy traktowane są jako przychód i podlegają opodatkowaniu.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350