Programista i UX designer, czy ryczałt to najlepszy wybór podatkowy dla małżonków?

Ryczałtowe opodatkowanie działalności a umowa o pracę – ograniczenia

Na mocy obowiązujących przepisów dopuszczalnym jest rozliczanie się z podatku na zasadach ogólnych w zakresie zatrudnienia na umowę o pracę, a w ramach działalności gospodarczej wybranie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania. Należy mieć na uwadze, że zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – przychodów (dochodów) opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy się z przychodami (dochodami) z innych źródeł podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym.

Ponadto trzeba pamiętać, że ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym przewiduje katalog sytuacji, które uniemożliwiają opodatkowanie ryczałtem. Przykładem jest art. 8 ust. 2 ww. ustawy, zgodnie z którym:

„Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu d przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach”.

Z przedstawionego opisu sytuacji wynika, że taka sytuacja nie ma miejsca u Pana, a zatem dopuszczalnym będzie rozliczanie się z działalności gospodarczej w formie ryczałtu, o ile nie zachodzą inne wyjątki wskazane w ustawie o podatku dochodowym.

Programiści na ryczałcie 12%

Co do stawki ryczałtu – zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z tytułu usług w zakresie programowania należy odprowadzać podatek zryczałtowany w wysokości 12%.

UX, UI designer – stawka ryczałtu

2. Jeśli chodzi o kwestie opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w przypadku UX, UI designera, to w mojej ocenie przy spełnieniu określonych warunków wskazanych w przepisach mogłaby tu obowiązywać stawka 8,5%. Wyraźnie zastrzec jednak należy, że zastosowanie stawki 8,5% dla przychodów ze świadczonych przez wnioskodawcę usług jest prawidłowe wyłącznie, jeżeli nie są to usługi związane z oprogramowaniem. Świadczenie jakichkolwiek usług z zakresu programowania wyklucza możliwość stosowania stawki 8,5%, a wymaga zastosowania stawki ryczałtu 12% (tak: pismo z dnia 3 marca 2020 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, 0114-KDIP3-2.4011.693.2019.2.MJ).

Zważywszy na fakt, że usługi informatyczne mają bardzo różnorodny charakter i nie wszystkie można wprost zakwalifikować do określonego przepisu, radziłabym wystąpić o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, która obecnie jest jedynym dokumentem mającym charakter wiążący wobec instytucji podatkowych. Koszt jej uzyskania to jedynie 40 zł, zaś potwierdzenie stanowiska w otrzymanej interpretacji powoduje, że przy niezmienionym stanie faktycznym i prawnym organy podatkowe mają obowiązek przestrzegania ustaleń zawartych w takiej interpretacji, a co za tym idzie – nawet jeżeli organy po jakiś czasie zmienią podejście do danej kwestii, podatnik nadal ma prawo stosować się do posiadanej interpretacji. Dopiero zmiana stanu prawnego lub stanu faktycznego może spowodować zakwestionowanie ustaleń zawartych w indywidualnej interpretacji podatkowej.

Optymalna forma opodatkowania – jakie czynniki wziąć pod uwagę?

Wybór optymalnej formy opodatkowania uzależniony jest od wielu czynników. Jednym z nich jest wysokość osiąganych przychodów oraz ponoszonych kosztów w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Rozliczając się na zasadach ogólnych, podatek opłaca się od wysokości dochodu – zatem jeżeli przychód mamy wysoki, ale koszty również są wysokie, wówczas podatek nie będzie aż tak duży. Natomiast w przypadku ryczałtu podatek obliczamy od wysokości osiągniętego przychodu i nie możemy obniżać go o poniesione koszty, co powoduje, że ta forma opodatkowania jest korzystna wtedy, gdy ponosimy małe koszty w stosunku do osiągniętych przychodów. Jeżeli koszty ponosimy duże, ale osiągnięty na czysto dochód jest również dość wysoki, można byłoby zastanowić się nad opodatkowaniem działalności gospodarczej podatkiem liniowym. W tym wypadku opłaca się wybrać stałą stawkę 19% niezależnie od osiągniętego dochodu, a przychód można obniżyć o poniesione koszty.

Wspólne rozliczenie małżonków

Ponadto kolejnym kryterium jest fakt możliwości odliczenia ulgi na dzieci oraz wspólnego rozliczania się z małżonkiem. Przy rozliczaniu się na zasadach ogólnych możliwe jest skorzystanie z ulgi prorodzinnej, przy podatku liniowym oraz ryczałcie już nie. Warto jednak dodać, że jeżeli dana osoba prowadzi działalność gospodarczą, rozliczając się np. ryczałtowo, oraz jest zatrudniona na umowę o pracę, gdzie rozlicza się na zasadach ogólnych, wówczas ma możliwość rozliczenia ulgi na dzieci.

Nadto wskazać trzeba, że rozliczenie z małżonkiem jest dopuszczalne tylko wtedy, gdy oboje małżonkowie korzystają z tej samej formy opodatkowania, zatem jeżeli jeden z małżonków zatrudniony jest na umowę o pracę, a drugi prowadzi działalność, rozliczając się ryczałtem, wówczas wspólne rozliczanie nie jest możliwe.

Zatem, jak widać na powyższych przykładach, wybór konkretnej formy opodatkowania wymaga przeanalizowania szczegółowo określonej sytuacji podatnika i dopiero na tej podstawie można podjąć ostateczną decyzję.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. 1998 nr 144 poz. 930