Spadek, obowiązek podatkowy i darowizna działki

Obowiązek podatkowy przy dziedziczeniu

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek podatkowy przy nabyciu w drodze dziedziczenia powstaje z chwilą przyjęcia spadku. Z kolei art. 17a tej ustawy nakłada obowiązek złożenia deklaracji podatkowej SD-3 w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego. Do zeznania należy dołączyć dokumenty istotne dla określenia podstawy opodatkowania.

Jeżeli nabycie nie zostało zgłoszone, a później zostaje stwierdzone orzeczeniem sądu, to zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje w dniu uprawomocnienia się tego orzeczenia. Podobnie obowiązek powstaje w chwili, gdy podatnik powoła się przed organem na fakt nabycia.

Przedawnienie zobowiązania podatkowego

Prawo do wydania decyzji podatkowej przez urząd skarbowy ograniczone jest terminem wynikającym z art. 68 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej – 5 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy. Natomiast w przypadku odnowienia obowiązku podatkowego (art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn), biegnie 3-letni termin przedawnienia.

Sądy administracyjne prezentują w tej kwestii rozbieżne poglądy. Część orzeczeń wskazuje, że odnowienie obowiązku powoduje możliwość wydania decyzji nawet wiele lat po nabyciu spadku. Jednak w praktyce przyjmuje się, że skoro organ otrzymał prawomocne postanowienie o nabyciu spadku, a nie podjął działań, to po upływie 3 lat od końca roku, w którym orzeczenie się uprawomocniło, doszło do przedawnienia.

Darowizna czy testament

W obecnej sytuacji nie ma znaczenia, czy przekaże Pan działkę córce w formie darowizny, czy testamentu. Jeżeli jednak córka miałaby rozpocząć budowę domu już teraz, to praktyczniejszym rozwiązaniem będzie darowizna dokonana w formie aktu notarialnego. Należy pamiętać, że obdarowana córka musi zgłosić nabycie darowizny do urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia jej otrzymania, aby uniknąć opodatkowania.