Zaległe deklaracje PIT i czynny żal przy zawieszonej działalności gospodarczej

Zawieszenie działalności gospodarczej a obowiązki podatnika

Na wstępie wskazuję, że na druku PIT-37 rozlicza się podatnik, który uzyskuje dochody np.: z umowy o pracę, umowy-zlecenia, emerytury. W przypadku prowadzonej działalności dochody rozliczane są na druku PIT-36, a w przypadku działalności opodatkowanej podatkiem liniowym odrębnie z tej działalności na druku PIT-36L.

Następnie zwracam uwagę na fakt, że zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku złożenia zeznania rocznego, nawet jeśli takie zawieszenie trwa cały rok podatkowy. Zeznanie składa nawet wtedy, gdy nie osiągnęło się w ciągu roku żadnego dochodu.

W rocznym zeznaniu ujmuje wszystkie uzyskane w roku podatkowym przychody (również w okresie zawieszenia) oraz ewentualne poniesione koszty. Natomiast w trakcie zawieszenia nie można amortyzować tych składników, które nie są używane na skutek zawieszenia działalności gospodarczej. Składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono działalność. Przerwa w amortyzacji trwa do końca miesiąca, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej.

Zamknięcie działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym 19%

Wskazuję również, że jeśli zamyka się firmę opodatkowaną według skali podatkowej 19% podatkiem liniowym, należy:

1. sporządzić spis z natury przy zamykaniu działalności (nie trzeba informować o tym naczelnika urzędu skarbowego),
2. w ciągu 14 dni dokonać wyceny towarów i innych składników objętych spisem,
3. wpisać spis z natury do podatkowej księgi przychodów i rozchodów,
4. na dzień likwidacji sporządzić wykaz składników majątku,
5. wpłacić podatek za ostatni miesiąc lub kwartał prowadzenia działalności – jeśli likwiduje się działalność w grudniu – zaliczkę wpłaca się do 20 stycznia. Nie uiszcza się jej natomiast, jeśli wcześniej złoży się zeznanie roczne i zapłaci wynikający z tego zeznania podatek,
6. złożyć do 30 kwietnia następnego roku zeznanie roczne PIT-36 lub PIT-36L i zapłacić podatek.Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›
   

Jak uniknąć kary za przestępstwo, wykroczenie skarbowe – czynny żal

Natomiast w sytuacji, gdy za wcześniejsze lata nie były złożone wymagane zeznania roczne, zalecam jak najszybciej dokonać zaniechanych czynności. W tym wypadku czynny żal umożliwia uniknięcie konsekwencji w razie spóźnionego złożenia zeznania podatkowego. Pismo zawierające czynny żal winno zawierać następujące informacje:

1. dane podatnika;
2. dane właściwego urzędu skarbowego;
3. opis popełnionego czynu i jego okoliczności;
4. wskazanie osób, które miały związek z popełnionym czynem zabronionym;
5. informacja o tym, jak naprawiono swój czyn, lub w jaki sposób i w jakim terminie zobowiązuje się podatnik do jego naprawienia.

Co prawda, nie określono terminu, do kiedy podatnik może przyznać się do popełnionego przestępstwa (wykroczenia) skarbowego. Dlatego też należy dokonać tego niezwłocznie. Gdy już organ dokona wszczęcia postępowania, złożenie czynnego żalu wraz z deklaracjami nie będzie możliwe, na co wprost wskazuje Kodeks karny skarbowy (art. 16 K.k.s przepisy prawa dokładnie mówią, że czynny żal nie zadziała, jeśli sprawca wykroczenia skarbowego: został wezwany w związku z popełnionym czynem zabronionym, a organy podatkowe udokumentowały już popełnienie przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego).

A zatem można uniknąć kary, jeśli:

1. złoży się czynny żal, czyli zawiadomi się o popełnieniu czynu zabronionego naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celno-skarbowego, informując o istotnych okolicznościach popełnienia czynu
2. jednocześnie dopełni się obowiązków, w tym uiści się w całości ewentualne zaległe zobowiązanie.

Podsumowując, rekomenduję jednoczesne złożenie pisma z czynnym żalem i zaległych deklaracji rozliczeń rocznych.

Przedawnienie

Z uwagi na fakt, że okres przedawnienia liczy się od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy, kwestia deklaracji za rok 2020 przedawni się w roku 2026. Do tego czasu organ podatkowy może wszcząć postępowanie i ukarać Panią za wykroczenie skarbowe. Gdyby takie postępowanie już zostało wszczęte, nie uniknie Pani negatywnych konsekwencji. Dlatego też zalecam dobrowolne przyznanie się do popełnionego błędu i jego naprawienie. Nie zalecam natomiast czekania, aż urząd skarbowy się odezwie, gdyż z doświadczenia wiem, że organy wszczynają takie postępowania często dopiero pod koniec okresu przedawnienia.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy - Dz.U. 1999 nr 83 poz. 930