Sprzedaż lokalu przez przedsiębiorcę a VAT

Zwolnienie z VAT w przypadku sprzedaży nieruchomości

W mojej ocenie Pani sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, co też powoduje, że nie jest konieczna korekta.

Ustawa o VAT przewiduje dwie sytuacje zwolnień z VAT w przypadku sprzedaży nieruchomości. Zgodnie z art. 43 pkt 10 ustawy o VAT „Zwolnieniu podlega dostawa budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:

a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,

b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata”.

Artykuł 2 pkt 14 ustawy wyjaśnia, że „przez pierwsze zasiedlenie uważa się oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi lub rozpoczęcie użytkowania na potrzeby własne budynków, budowli lub ich części, po ich:

a) wybudowaniu lub

b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej”.

Prawo do skorzystania ze zwolnienia VAT

Pani nabyła nieruchomość we wrześniu 2021 r. To było nabycie na pierwsze zasiedlenie. Co więcej, pisze Pani o wykończeniu nieruchomości, co można uznać za ulepszenie. Już tylko przy pierwotnym nabyciu nie upłynęły jeszcze dwa lata (upłyną za trzy tygodnie), a jeśli ulepszenia wyniosły co najmniej 30% początkowej wartości nieruchomości, to dopiero po ich dokonaniu będzie można dwa lata liczyć. W tej sytuacji mamy do czynienia z wyłączeniem zwolnienia.

Warto zwrócić uwagę na drugą sytuację uprawniającą do zwolnienia z VAT. Zgodnie z art. 43 pkt 10a ustawy VAT „Zwalnia się z podatku dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że:

a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,

b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów”.

O ile zrozumiałam Pani sytuację, te okoliczności, które tutaj uzasadniają zwolnienie, nie mają miejsca w Pani przypadku. Był to zakup na działalność i dokonywała Pani znacznych ulepszeń, które uprawniały Panią do odliczenia VAT.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535