Emerytura z Polski a podatek w USA, co zrobić z formularzem PIT-11A

Rezydencja podatkowa i zakres obowiązku podatkowego

Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów – bez względu na miejsce ich uzyskania. Natomiast osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce podlegają obowiązkowi podatkowemu jedynie od dochodów osiąganych na terytorium Polski (art. 3 ust. 2a ustawy PIT).

Miejsce zamieszkania określa się na podstawie centrum interesów osobistych lub gospodarczych (tzw. ośrodka interesów życiowych) lub długości pobytu w Polsce przekraczającego 183 dni w roku. W tym przypadku centrum interesów życiowych znajduje się w USA, więc podatniczka nie jest polską rezydentką podatkową.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania

Polska i USA zawarły umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z 8 października 1974 r. (Dz.U. 1976 nr 31 poz. 178). Zgodnie z art. 5 tej umowy, emerytury i inne podobne świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w jednym z umawiających się państw podlegają opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji. Oznacza to, że polska emerytura może być opodatkowana wyłącznie w USA.

Jednak ZUS jako płatnik potrąca w Polsce zaliczkę na podatek dochodowy (tzw. podatek u źródła).

Obowiązek podatkowy w Polsce

W przypadku nierezydentów, od których dochodów pobrano zryczałtowany podatek u źródła, nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego w Polsce (art. 45 ust. 3 ustawy PIT), o ile nie występuje konieczność odzyskania nadpłaty lub skorzystania z preferencji podatkowych. Oznacza to, że podatniczka nie musi składać deklaracji PIT w Polsce.

Obowiązek podatkowy w USA

Jako rezydentka podatkowa USA, podatniczka powinna wykazać wszystkie swoje dochody, także te z Polski, w amerykańskim zeznaniu podatkowym. Emerytura z ZUS powinna zostać ujęta jako dochód zagraniczny. W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania można skorzystać z mechanizmu Foreign Tax Credit, który pozwala na odliczenie podatku zapłaconego w Polsce.

Formularz PIT-11A warto zachować jako dowód wysokości dochodu i zapłaconego podatku w Polsce – może być potrzebny w przypadku kontroli podatkowej w USA.

Przeliczenie i ulgi podatkowe

Emeryturę z ZUS należy przeliczyć na dolary amerykańskie zgodnie z kursem walutowym zalecanym przez IRS. Warto również sprawdzić, czy amerykańskie przepisy podatkowe przewidują szczególne zasady dotyczące świadczeń z zagranicy – może to wpłynąć na wysokość zobowiązania podatkowego w USA.