.jpg)
- Odliczeniu podlega tylko ta część wydatku, której nie sfinansowano dotacją z programu „Czyste Powietrze” ani nie zwrócono podatnikowi w innej formie.
- Limit ulgi termomodernizacyjnej wynosi 53 000 zł na podatnika, łącznie dla wszystkich realizowanych przez niego przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
- Wydatek musi być udokumentowany fakturą VAT wystawioną przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia z tego podatku.
- Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w terminie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
- Koszty projektu przyłącza gazowego mogą być odliczane tylko wtedy, gdy mieszczą się w wykazie i są bezpośrednio związane z pracami termomodernizacyjnymi.
Kiedy można skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
W tym artykule ogólne warunki ulgi są tylko tłem dla rozliczenia wydatków po dotacji z programu Czyste Powietrze. Podstawowe zasady odliczenia, limitu i dokumentowania wydatków szerzej omawia artykuł o tym, kiedy przysługuje ulga termomodernizacyjna.
Tutaj najważniejsze jest odróżnienie kosztu faktycznie poniesionego przez podatnika od wydatku sfinansowanego albo zwróconego w ramach dotacji.
Czy można odliczyć 17 500 zł po dotacji z programu Czyste Powietrze?
Tak, w opisanej sytuacji zasadą jest odliczenie tylko tej części wydatku, która została faktycznie poniesiona z własnych środków. Jeżeli koszt wymiany kotła wyniósł 26 000 zł, a dofinansowanie z programu „Czyste Powietrze” wyniosło 8500 zł, to do ulgi można przyjąć 17 500 zł, o ile spełnione są pozostałe warunki ulgi.
Nie wolno odliczyć wydatków w części, w jakiej zostały sfinansowane albo dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej albo zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Oznacza to, że dotacja pomniejsza kwotę odliczenia.
Jeżeli podatnik najpierw odliczy wydatek, a później otrzyma dofinansowanie albo zwrot, powinien doliczyć odpowiednią kwotę do dochodu za rok, w którym otrzymał zwrot. W praktyce warto więc zachować umowę dotacyjną, decyzję lub rozliczenie programu oraz wszystkie faktury.
Jakie faktury są potrzebne do odliczenia?
Wysokość wydatku ustala się na podstawie faktury wystawionej przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia z VAT. Nie wystarczy sam paragon, potwierdzenie przelewu ani faktura od podmiotu zwolnionego z VAT. Za datę poniesienia wydatku przyjmuje się dzień wystawienia faktury.
Jeżeli faktura obejmuje kilka pozycji, warto zadbać, aby dało się ustalić, które z nich dotyczą wydatków kwalifikowanych do ulgi. W przypadku dotacji dobrze jest także posiadać dokument potwierdzający, jaka część kosztów została sfinansowana z programu, a jaka pozostała po stronie podatnika.
Do odliczenia przyjmuje się kwotę brutto z faktury, jeżeli VAT nie został odliczony na podstawie innych przepisów. W typowej sytuacji osoby fizycznej rozliczającej PIT-37 będzie to kwota brutto, pomniejszona o otrzymane dofinansowanie.
Kocioł gazowy, przyłącze gazowe i projekt przyłącza
W wykazie wydatków przywołanym w źródłach znajdowały się między innymi kocioł gazowy kondensacyjny wraz z osprzętem, przyłącze do sieci gazowej, dokumentacja projektowa związana z pracami termomodernizacyjnymi oraz usługa montażu kotła gazowego kondensacyjnego. Dlatego przy wydatkach poniesionych w okresie obowiązywania takiego wykazu można było rozważać ich rozliczenie w uldze.
Plan lub projekt przyłącza gazowego może być wydatkiem kwalifikowanym, jeżeli jest dokumentacją projektową związaną bezpośrednio z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, na przykład z wymianą starego źródła ciepła na kwalifikowane urządzenie i doprowadzeniem gazu do budynku.
Ostrożniej należy podejść do usług geodezyjnych. Same usługi geodezyjne nie zawsze są odrębną pozycją w wykazie. Można bronić ich odliczenia wtedy, gdy są koniecznym i bezpośrednim elementem wykonania kwalifikowanego przyłącza albo dokumentacji projektowej. Jeżeli jednak faktura obejmuje wyłącznie czynności geodezyjne niezwiązane bezpośrednio z kwalifikowanym zakresem termomodernizacji, odliczenie może zostać zakwestionowane.
Warunki, o których trzeba pamiętać
Ulga dotyczy budynku mieszkalnego jednorodzinnego, a nie wydatków ponoszonych na budowę nowego domu. W praktyce oznacza to, że odliczane powinny być wydatki dotyczące istniejącego budynku, którego podatnik jest właścicielem albo współwłaścicielem.
Przy podobnych obowiązkach podatkowych warto porównać także temat: ulga termomodernizacyjna.
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w terminie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli podatnik nie dotrzyma tego terminu, powinien doliczyć do dochodu kwoty wcześniej odliczone.
Limit 53 000 zł dotyczy jednego podatnika, a nie jednego budynku. Małżonkowie mogą korzystać z własnych limitów, jeżeli są właścicielami lub współwłaścicielami budynku i ponoszą wydatki spełniające warunki ulgi. Znaczenie mają faktury i faktyczne poniesienie kosztów.
Jak rozliczyć ulgę w PIT-37?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatek, czyli zasadniczo według daty wystawienia faktury. W PIT-37 ulgę wykazuje się przez załącznik PIT/O, podając kwoty wydatków kwalifikowanych po pomniejszeniu ich o dotację lub inny zwrot.
W opisanym przypadku podstawowe rozliczenie wygląda następująco: 26 000 zł wydatków z faktur minus 8500 zł dofinansowania, czyli 17 500 zł możliwej kwoty odliczenia. Tę kwotę należy jeszcze porównać z limitem 53 000 zł oraz z dochodem pozwalającym na wykorzystanie ulgi w danym roku.
Jeżeli część wydatków dotyczy geodezji albo projektu przyłącza, warto rozdzielić je w dokumentacji od kosztu kotła i montażu. Dzięki temu w razie kontroli łatwiej wykazać, które wydatki są bezspornie kwalifikowane, a które wymagają dodatkowego uzasadnienia.
Przykłady
Poniższe sytuacje pokazują, jak praktycznie stosować zasady odliczania ulgi termomodernizacyjnej przy dotacji, fakturach i kosztach przyłącza.
Podatniczka wymieniła stare źródło ciepła na kwalifikowane urządzenie, a faktury wyniosły łącznie 26 000 zł. Z programu „Czyste Powietrze” otrzymała 8500 zł. W PIT/O może wykazać 17 500 zł, jeżeli faktury spełniają wymagania VAT, wydatek mieści się w wykazie dla właściwego roku, a inwestycja zostanie zakończona w ustawowym terminie.
Właściciel domu zapłacił osobno za projekt przyłącza gazowego i za czynności geodezyjne. Projekt był bezpośrednio potrzebny do wykonania przyłącza i został opisany na fakturze jako dokumentacja projektowa. Taki wydatek może być łatwiejszy do obrony w uldze niż ogólna faktura za usługi geodezyjne bez wskazania związku z termomodernizacją.
Małżonkowie są współwłaścicielami domu i wspólnie ponoszą wydatki termomodernizacyjne. Każde z nich może korzystać z własnego limitu 53 000 zł, ale rozliczenie powinno odpowiadać fakturom, sposobowi zapłaty i temu, który z małżonków faktycznie wykazuje wydatek w swoim zeznaniu.
FAQ
Czy dotację z programu Czyste Powietrze trzeba odjąć od ulgi?
Tak. Odliczeniu nie podlega część wydatku sfinansowana lub dofinansowana ze środków programu albo zwrócona podatnikowi w innej formie. W uldze wykazuje się tylko koszt faktycznie poniesiony z własnych środków.
Czy można odliczyć 17 500 zł, gdy faktury wynoszą 26 000 zł, a dotacja 8500 zł?
Co do zasady tak, jeżeli wydatek mieści się w katalogu wydatków kwalifikowanych, dotyczy budynku jednorodzinnego, podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem, posiada prawidłowe faktury VAT i nie przekracza limitu ulgi.
Czy faktura musi być wystawiona na właściciela domu?
Faktura powinna dokumentować wydatek podatnika korzystającego z ulgi. Jeżeli dom ma kilku współwłaścicieli, znaczenie ma to, kto poniósł wydatek i kto chce go odliczyć w zeznaniu.
Czy można odliczyć usługi geodezyjne?
To zależy od ich związku z kwalifikowanym przedsięwzięciem. Jeżeli są integralnym elementem wykonania przyłącza lub dokumentacji projektowej związanej z termomodernizacją, odliczenie może być uzasadnione. Ogólne usługi geodezyjne, bez bezpośredniego związku z kwalifikowanym wydatkiem, są ryzykowne podatkowo.
Co zrobić, jeżeli inwestycja trwa kilka lat?
Wydatki odlicza się w zeznaniach za lata, w których wystawiono faktury. Całe przedsięwzięcie musi jednak zostać zakończone w terminie 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Potrzebujesz pomocy w swojej sprawie?
Opisz swoją sprawę prawnikowi ›
Wycena zwykle w ciągu 1 godziny
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje
Źródła:
1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
2. Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 25 stycznia 2023 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, Dz.U. 2023 poz. 273
