Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną przy wymianie kotła na gazowy?

Ulga termomodernizacyjna w podatku dochodowym

Jak wynika z treści art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej „ustawa PIT”) – podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

Jak prawidłowo dokonać odliczeń od podatku?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki (art. 26h ust. 6 ustawy PIT). Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury (art. 26h ust. 4 ustawy PIT).

W myśl zaś art. 26h ust. 5 pkt 1 ustawy PIT –odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Materiały budowlane, urządzenia i usług związane z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych – wg wykazu Ministra

Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych jako wydatki uprawniające do odliczenia w ramach ww. ulgi wymienia wydatki na nabycie następujących towarów oraz usług:

• kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
• przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
• wykonanie usługi dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
• usługa montażu kotła gazowego kondensacyjnego.

Reasumując, wydatki wskazane w opisie poniesione w ubiegłym roku i udokumentowane fakturami VAT (nie mogą to być faktury od podatników zwolnionych z VAT) mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej w części, w jakiej nie zostały sfinansowane w ramach programu „Czyste powietrze”.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350

2. Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 25 stycznia 2023 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, Dz.U. 2023 poz. 273