Pakiet medyczny opłacany przez firmę bez mojej wiedzy, czy muszę go rozliczyć?

Nieodpłatne świadczenie jako przychód

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy PIT za przychód z działalności gospodarczej uważa się również wartość nieodpłatnych świadczeń.

Z powyższego wynika, że do przychodów z działalności gospodarczej należy zaliczyć wartość nieodpłatnych świadczeń, którą ustala się na podstawie cen rynkowych danej rzeczy. Pojęcie „inne nieodpłatne świadczenia” należy rozumieć jako wszelkiego rodzaju świadczenia, które są dokonywane bez spełnienia świadczenia wzajemnego cechującego się odpłatnością, wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu lub te wszystkie zdarzenia prawne i gospodarcze, których skutkiem jest nieodpłatne, to jest niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu, przysporzenie majątku tej osobie, mające konkretny wymiar finansowy.

Świadczenia nieodpłatne to szczególnego rodzaju świadczenia, w przypadku których otrzymujący odnosi określoną korzyść pod tytułem darmym, co oznacza, że nie świadczy nic w zamian. Ustawodawca stanowi o nieodpłatnych świadczeniach innych niż świadczenia w naturze. Przedmiotem tych świadczeń nie są więc rzeczy, lecz usługi.

Rozliczanie przychodu – pakietu medycznego

W razie przekazania przedsiębiorcy pakietu ubezpieczeń medycznych, przychód do opodatkowania powstanie w okresie rozliczeniowym (tj. w miesiącu, kwartale), w którym samozatrudniony miał możliwość skorzystać z udostępnionych, przypisanych mu świadczeń. 

W takim przypadku to na przedsiębiorcy spoczywa obowiązek samodzielnego rozliczenia przychodu z nieodpłatnych świadczeń natomiast podmiot przekazujący nieodpłatne świadczenie nie pełni tu roli płatnika (tak też interpretacja dyrektora KIS z dnia 09.05.2018 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.161.2018.3.IF).

Jeżeli przychód z nieodpłatnych świadczeń powstał w poprzednim roku podatkowym, to obecnie wartość tego przychodu należy wykazać w deklaracji rocznej. Po zakończeniu roku podatkowego zaliczki przekształcają się w zobowiązanie roczne.

W konsekwencji obecnie wartość przychodu z nieodpłatnych świadczeń otrzymanych w 2023 roku należy doliczyć do przychodów z DG i wykazać w deklaracji rocznej PIT.

Do urzędu skarbowego należy złożyć czynny żal w zakresie uchylenia się od odpowiedzialności za niewykazanie przychodu z DG w trakcie roku i opłacenie niższych zaliczek na podatek (czyn zabroniony z art. 54 Kodeksu karnego skarbowego). Choć w tym przypadku w naszej ocenie odpowiedzialności z tego Kodeksu i tak by Pan nie poniósł, ponieważ zgodnie z art. 1 § 3 „nie popełnia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego sprawca czynu zabronionego, jeżeli nie można mu przypisać winy w czasie czynu”. Skoro zatem nie miał Pan wiedzy o takim przychodzie, to nie można też mówić o działaniu umyślnym. Dla bezpieczeństwa można jednak złożyć ww. czynny żal.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
2. Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy - Dz.U. 1999 nr 83 poz. 930