Opodatkowanie przy etacie i działalności gospodarczej, jak odzyskać VAT z inwestycji początkowej

Firma i obowiązkowa składka na ubezpieczenie zdrowotne

Na wstępie należy wskazać, że skoro jesteście Państwo zatrudnieni na umowę o pracę i otrzymujecie wynagrodzenie w kwocie przynajmniej minimalnej, to w przypadku założenia dodatkowo jednoosobowej działalności gospodarczej nie będziecie mieli obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne. Obowiązkowa będzie tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne, gdyż zgodnie z obowiązującymi przepisami składkę zdrowotną należy opłacać od każdego źródła dochodu odrębnie.

Czynny podatnik VAT i prawo obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

Natomiast, aby móc odzyskać podatek VAT od nabytej łodzi, przede wszystkim trzeba być zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, zatem chcąc odliczać VAT od zakupów, należy przy zakładaniu działalności dokonać od razu rejestracji jako czynnik podatnik VAT.

Ponadto nabycie łodzi musi być związane z prowadzoną działalnością gospodarczą (wynajem łodzi motorowych jako przedmiot założonej działalności gospodarczej będzie uzasadniał nabycie łodzi motorowej). Bowiem zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Formy opodatkowania: zasady ogólne, podatek liniowy lub zryczałtowany podatek od dochodów

Co do formy opodatkowania – obecnie dla wskazanych rodzajów działalności możliwy jest wybór formy spośród takich jak: zasady ogólne, podatek liniowy lub zryczałtowany podatek od dochodów.

Jeśli chodzi o zasady ogólne, to w przypadku tej formy opodatkowania np. żona prowadząca działalność nadal może się rozliczać z podatku razem z Panem. Tu nadal obowiązują dwa progi dochodowe i nie zmieniają się zasady rozliczania jak dotychczas. Jeśli żona, zakładając działalność, wybrałaby podatek liniowy lub ryczałt, niestety traci możliwość rozliczenia się wspólnego z Panem. Wówczas zmuszeni będziecie Państwo do odrębnego rozliczania się.

Jeśli chodzi o opłacalność form opodatkowania, to w przypadku zasad ogólnych są dwie stawki podatkowe: 12% i 32% – działa to na takich samych zasadach jak dotychczas u Państwa. W przypadku podatku liniowego jest tylko jedna stawka – 19%. Niemniej jednak zarówno w przypadku zasad ogólnych, jak i podatku liniowego, możliwe jest pomniejszanie przychodów o koszty ich uzyskania i dopiero od tak wyliczonego dochodu następuje wyliczenie podatku.

Natomiast w przypadku ryczałtu podatek odprowadza się od uzyskanego przychodu (tu nie można stosować pomniejszeń o poniesione koszty). Niemniej jednak stawkami, które miałyby zastosowanie w przypadku opisanych działalności, będzie:

1. 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu w przypadku wynajmu łodzi motorowych (art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
2. 8,5% przychodów w przypadku wytwarzania przedmiotów (szyciu ubrań) z materiałów powierzonych przez zamawiającego (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. e ww. ustawy);
3. ewentualnie 5% przychodów, gdyby potraktować szycie jako działalność wytwórczą (z materiałów przedsiębiorcy).Kliknij tutaj i zapytaj prawnika online ›
   

Opłacalność (koszty i przychody) a forma opodatkowania

Chcąc zatem rozstrzygnąć, która z form opodatkowania będzie najbardziej opłacalna, należy przede wszystkim ustalić, jakie są planowane przychody i ewentualne koszty ponoszone na ich uzyskanie. Wówczas będzie można stwierdzić, która z form będzie najmniej kosztowa pod względem podatków.

Ponadto wskazuję, że w zależności od wybranej formy opodatkowania zmienia się również sposób opłacania składki zdrowotnej. W przypadku zasad ogólnych składka zdrowotna wynosi 9% uzyskanego dochodu w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka i jest ona niemniejsza niż 314,10 zł w 2023 r. (9% minimalnego wynagrodzenia).

W przypadku podatku liniowego, jeśli dochód przekracza minimalne wynagrodzenie, wówczas składka zdrowotna wynosi 4,5% i istnieje możliwość jej odliczenia w określonych granicach. Bowiem w tej formie opodatkowania podatnicy mogą zaliczyć składkę zdrowotną do kosztów lub odliczyć od podstawy opodatkowania. W obu przypadkach obowiązuje limit odliczenia, który w 2023 roku wynosi 10 200 zł.

Natomiast w przypadku ryczałtu składkę zdrowotną opłaca się w jednej z trzech wysokości w zależności od przychodu osiągniętego w ciągu roku. W 2023 roku ryczałtowiec w pierwszej grupie (mający przychody do 60 tys. zł) zapłaci miesięcznie 376,16 zł. W drugim progu, przy przychodach od 60 tys. do 300 tys. zł, składka wyniesie 626,93 zł. Najlepiej zarabiający, powyżej 300 tys. zł, zapłacą co miesiąc 1128,48 zł.

Podsumowując, należy przede wszystkim przeanalizować planowane koszty i przychody, aby móc wybrać najbardziej optymalną formę opodatkowania.

Wskazuję również, że podatek VAT jest niezależnym podatkiem od podatku dochodowego i składki zdrowotnej i jest możliwe bycie czynnym podatnikiem VAT we wszystkich wskazanych formach opodatkowania.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535