Autor: Adam Nowak
Wygrałam parę tysięcy w kasynie online Vulkan Vegas. Czy muszę to zgłosić do urzędu skarbowego?
Na samym początku należy wskazać, że uczestnictwo w grach hazardowych przez Internet jest co do zasady zakazane. Jak bowiem możemy przeczytać w art. 29a ust. 2 ustawy o grach hazardowych, „zakazane jest uczestniczenie w grach hazardowych urządzanych przez sieć Internet przez podmioty niewykonujące monopolu państwa w tym zakresie, które urządzają gry hazardowe przez sieć Internet bez wymaganego zezwolenia”.
S. Radowicki, [w:] Ustawa o grach hazardowych. Komentarz, red. M. Wierzbowski, Warszawa 2019, art. 29(a):
„Aktualnie ustawa przewiduje, że urządzanie gier hazardowych za pośrednictwem sieci Internet może odbywać się legalnie na terytorium Polski na dwa sposoby. Pierwszym są gry hazardowe organizowane w Internecie przez podmioty wykonujące monopol państwa w tym zakresie, zaś drugim są loterie promocyjne oraz zakłady wzajemne urządzane za pośrednictwem sieci Internet przez podmioty posiadające zezwolenie na prowadzenie tego rodzaju działalności. Tylko w tak urządzanych, internetowych grach hazardowych udział jest legalny”.
Z regulaminu kasyna Vulcan Vegas nie wynika, aby kasyno to posiadało zezwolenie udzielone przez władze RP do prowadzenia gier online na terenie Polski. W regulaminie kasyna (https://vulkanvegas999.com/pl/terms-and-conditions) czytamy:
„2.1. VulkanVegas.com jest obsługiwany przez Brivio Limited, spółkę zarejestrowaną w Republice Cypryjskiej, której głównym miejscem prowadzenia działalności jest: Office 102, 12A Lekorpouzier, Limassol, Cypr; numer rejestracyjny: HE315596; Numer VAT 10315596B. Wszystkie usługi hazardowe są licencjonowane przez Invicta Networks (licencja 8048 / JAZ2012-009) N.V., adres: E-Commerce Park Vredenberg, Curacao, Antyle Holenderskie, numer rejestracyjny: 123787, który jest spółką dominującą dla Brivio Limited.
4.2. W niektórych jurysdykcjach hazard internetowy może nie być legalny. Rozumiesz i akceptujesz, że Firma nie jest w stanie udzielić ci żadnej porady prawnej ani zapewnienia w związku z korzystaniem z usług. Firma nie składa żadnych oświadczeń dotyczących legalności usług w twojej jurysdykcji. Korzystanie z usług w serwisie odbywa się wyłącznie według własnego uznania i ryzyka, a klient ponosi wyłączną odpowiedzialność za sprawdzenie, czy są usługi legalne w jego jurysdykcji.
4.3. Firma nie zamierza złamania obowiązującego prawa. Użytkownik oświadcza, gwarantuje i zgadza się, że korzystanie z usług Serwisu odbywa się zgodnie z obowiązującymi statutami i przepisami. Firma nie ponosi odpowiedzialności za nielegalne lub nieautoryzowane korzystanie z usług Serwisu przez użytkownika.
4.5. Użytkownik ponosi pełną odpowiedzialność za wszelkie należne podatki i opłaty wynikające z wpływów uzyskanych z korzystania Witryną. Jeśli wygrane podlegają opodatkowaniu w twojej jurysdykcji, musisz śledzić i zgłaszać wygrane odpowiednim organom.
4.6. Hazard internetowy może być nielegalny w jurysdykcji, w której się znajdujesz; jeśli tak, to nie masz uprawnień do używania karty płatniczej dla transakcji.
4.8. Obowiązkiem posiadacza karty jest znajomość z prawem, dotyczącym hazardu online w jego kraju zamieszkania”.
Podatnicy muszą mieć także świadomość, że takie zachowanie jest nie tylko zakazane, ale również karalne. Otóż w myśl art. 107 § 2 Kodeksu karnego skarbowego (w skrócie K.k.s.) „kto na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uczestniczy w zagranicznej grze hazardowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych”. Powyższe działanie jest kwalifikowane jako przestępstwo/wykroczenie skarbowe zagrożone karą grzywny.
Trzeba także wskazać, że kara grzywny to nie jedyna konsekwencja uczestniczenia w zagranicznych grach hazardowych. Otóż w myśl art. 30 § 5 K.k.s. sąd ma w tym przypadku obowiązek orzec przepadek wygranej uzyskanej z nielegalnej gry. Warto także zwrócić uwagę, że art. 107 § 2 K.k.s. za czyn zabroniony uznaje już samo uczestniczenie w zagranicznej grze hazardowej. Oznacza to, że osoba fizyczna może zostać ukarana, nawet jeżeli nie osiągnęła żadnej korzyści z gry hazardowej.
Podsumowując, branie udziału w zagranicznej grze hazardowej (niemającej zezwolenia władz RP na prowadzenie takiej działalności) przez osobę przebywającą na terytorium RP stanowi przestępstwo lub wykroczenie skarbowe zagrożone karą grzywny. Dodatkowo jeżeli na skutek uczestnictwa w takiej grze podatnik osiągnie korzyść majątkową, to ulega ona przepadkowi.
Jeżeli przyjrzymy się bliżej treści art. 107 § 2 K.k.s., możemy zauważyć, że karalne jest uczestniczenie w zagranicznej grze hazardowej na terytorium Polski. W rezultacie, co do zasady, odpowiedzialność karnoskarbową ponosi osoba, która, przebywając na terenie Polski, bierze udział w zagranicznej grze hazardowej.
Powyższa reguła wpisuje się w podstawową zasadę terytorialności określoną w art. 3 K.k.s. W świetle § 1–2 tego przepisu „czyn zabroniony uważa się za popełniony w miejscu, w którym nastąpiło zachowanie sprawcy, albo gdzie skutek stanowiący znamię czynu zabronionego nastąpił lub według zamiaru sprawcy miał nastąpić. Przepisy kodeksu stosuje się do sprawcy, który popełnił czyn zabroniony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak również na polskim statku wodnym lub powietrznym, chyba że kodeks stanowi inaczej”.
W pewnych okolicznościach podatnik może uniknąć odpowiedzialności karnoskarbowej, korzystając z możliwości przewidzianych w samym Kodeksie karnym skarbowym. Chodzi mianowicie o instytucję czynnego żalu.
Jak czytamy w art. 16 § 1 K.k.s., „nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu”. Jak natomiast wynika z art. 16 § 2 K.k.s., „czynny żal jest skuteczny tylko wtedy, gdy w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ postępowania przygotowawczego uiszczono w całości wymagalną należność publicznoprawną uszczuploną popełnionym czynem zabronionym. Jeżeli czyn zabroniony nie polega na uszczupleniu tej należności, a orzeczenie przepadku przedmiotów jest obowiązkowe, sprawca powinien złożyć te przedmioty, natomiast w razie niemożności ich złożenia – uiścić ich równowartość pieniężną”.
Powyższe przepisy oznaczają zatem, że warunkiem skorzystania z czynnego żalu jest poddanie korzyści uzyskanej z uczestnictwa w zagranicznej grze hazardowej przepadkowi.
Bardzo istotny jest także art. 16 § 5 K.k.s., który określa, w jakich przypadkach czynny żal jest bezskuteczny. W świetle tego przepisu „zawiadomienie jest bezskuteczne, jeżeli zostało złożone:
1) w czasie, kiedy organ ścigania miał już wyraźnie udokumentowaną wiadomość o popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego;
2) po rozpoczęciu przez organ ścigania czynności służbowej, w szczególności przeszukania, czynności sprawdzającej lub kontroli zmierzającej do ujawnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, chyba że czynność ta nie dostarczyła podstaw do wszczęcia postępowania o ten czyn zabroniony”.
W konsekwencji podatnicy muszą pamiętać, że możliwość złożenia czynnego żalu istnieje wyłącznie w sytuacji, gdy organ podatkowy nie miał jeszcze wiedzy na temat popełnienia czynu zabronionego lub nie podjął żadnych oficjalnych czynności wobec podatnika. Jeżeli już podatnik zdecyduje się na skorzystanie z instytucji czynnego żalu, pojawia się pytanie, w którym urzędzie powinien zgłosić to zawiadomienie.
W celu odpowiedzi na powyższe pytanie należy wyjaśnić, który urząd jest kompetentny do przeprowadzenia postępowania przygotowawczego w zakresie czynu zabronionego określonego w art. 107 § 2 K.k.s. Jak możemy przeczytać w art. 133 § 1 pkt 1 K.k.s., w zakresie przestępstwa lub wykroczenia skarbowego polegającego na uczestniczeniu w zagranicznej grze hazardowej z terytorium Polski organem prowadzącym postępowania jest naczelnik urzędu celno-skarbowego. Na każde województwo wyznaczono jeden taki urząd.
W zakresie kwestii ewentualnego opodatkowania takiej wygranej należy wskazać na treść art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, który podaje, że „podatku dochodowego nie stosuje się do przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy”, tj. przychodów pochodzących z czynów zabronionych. W rezultacie taka wygrana nie podlega opodatkowaniu, ponieważ pochodzi z nielegalnego (zabronionego przez prawo) źródła. Zatem dochód z wygranej w kasynie internetowym nie będzie podlegał opodatkowaniu.
Jak podkreśla się w doktrynie, przychody wynikające z zachowań, które w żadnych warunkach i okolicznościach nie mogą zostać zaakceptowane przez obowiązujący porządek prawny, nie podlegają opodatkowaniu. Celem wprowadzenia art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT jest wykluczenie sprzeczności pomiędzy ustawą PIT a przepisami karnoskarbowymi i stanowi przejaw zasady jednolitości prawa. Nie jest bowiem dopuszczalna sytuacja, w której przychody pochodzące z legalnych oraz nielegalnych źródeł przychodów są stawiane w jednej linii na gruncie prawa podatkowego. Regulacje ustawy PIT również muszą respektować pewne uniwersalne wartości i zasady zachowań ustanowione na gruncie K.k.s. Potwierdza to chociażby interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 31.07.2009 r., nr ITPB1/415-434/09/MR:
„Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawca zamierza wziąć udział w grze losowej organizowanej za pośrednictwem sieci Internet przez organizatora prowadzącego kasyno on-line, mającego siedzibę na terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (tam znajduje się również serwer).
Dodatkowo wykonanie określonych przepisami tej ustawy obowiązków zabezpieczają sankcje karne – art. 107 i 108 ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 111, poz. 765 z późn. zm.). Zgodnie z art. 107 § 1 i § 2 kodeksu kto wbrew przepisom ustawy lub warunkom zezwolenia urządza lub prowadzi grę losową, grę na automacie, grę na automacie o niskich wygranych lub zakład wzajemny, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat 3, albo obu tym karom łącznie. Tej samej karze podlega, kto na terytorium RP uczestniczy w zagranicznej grze losowej lub zagranicznym zakładzie wzajemnym.
Operowanie więc przez państwo zakazem, wspartym odpowiednimi sankcjami karnymi, powoduje, że prowadzona wbrew temu zakazowi działalność nie może być traktowana jako podlegająca obowiązkowi podatkowemu. Konsekwencją prawną takiej działalności jest wymierzenie w przewidzianym przez prawo trybie stosownej kary, a nie jej opodatkowanie. Czynność prawnie zabroniona nie może rodzić skutków w postaci zobowiązania podatkowego.
W rezultacie ewentualny przychód (wygrana) osiągnięty przez Wnioskodawcę z udziału w grze losowej na warunkach przedstawionych we wniosku nie może być objęty regulacjami zawartymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ww. Wnioskodawca powinien mieć również świadomość istnienia negatywnych skutków opisanego w zdarzeniu postępowania. Uczestnictwo bowiem w przedmiotowej grze penalizowane jest odpowiednimi przepisami innych ustaw (kodeks karny skarbowy)”.
Osoby mające miejsce zamieszkania i uczestniczące w tego typu grach na terytorium Polski popełniają czyn zabroniony. Uzyskane w ten sposób środki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem PIT, ponieważ ustawodawca uznaje takie środki za nielegalne jako pochodzące z czynu zabronionego. Tego rodzaju środki podlegają przepadkowi. Nie podlegają opodatkowaniu podatkiem PIT ani też nie są wykazywane w żadnym zeznaniu podatkowym.
Nieświadoma gra w zagranicznym kasynie zakończona grzywną
Janek, mieszkaniec Polski, postanowił spróbować swoich sił w kasynie online zarejestrowanym na Malcie. Po kilku udanych zakładach wygrał 10 000 złotych. Nieświadomy polskiego prawa Janek sądził, że jego wygrana jest w pełni legalna. Jednak po pewnym czasie otrzymał wezwanie z urzędu celno-skarbowego, ponieważ w Polsce uczestnictwo w zagranicznych grach hazardowych jest nielegalne. Ostatecznie Janek musiał zapłacić grzywnę.
Gra w nielegalnym kasynie online skutkuje wysoką grzywną
Kasia, pasjonatka gier online, zarejestrowała się na stronie kasyna, które obiecywało wysokie wygrane i bonusy. Zafascynowana ofertą grała przez kilka miesięcy, nie zdając sobie sprawy z tego, że kasyno nie miało zezwolenia na działalność w Polsce. Po czasie otrzymała wezwanie z urzędu celno-skarbowego, w którym poinformowano ją o popełnieniu wykroczenia skarbowego. Kasia musiała zapłacić wysoką grzywnę i straciła wszystkie środki, które wygrała w nielegalnej grze. Zrozumiała, że korzystanie z nielegalnych platform hazardowych naraża ją nie tylko na utratę pieniędzy, ale także na konsekwencje prawne.
Konsekwencje nielegalnych zakładów bukmacherskich
Michał regularnie obstawiał wyniki meczów na stronie internetowego bukmachera, nie zdając sobie sprawy, że platforma ta nie posiada polskiej licencji, co czyniło jego działania nielegalnymi. Po tym, jak udało mu się wygrać 5 000 zł, z radością złożył wniosek o wypłatę wygranej. Niestety, po kilku miesiącach otrzymał wezwanie z urzędu skarbowego, w którym poinformowano go o naruszeniu przepisów dotyczących hazardu. Michał musiał zapłacić wysoką grzywnę, a jego wygrana została skonfiskowana. Szybko zrozumiał, że gra w nielegalnych zakładach bukmacherskich wiąże się z poważnymi konsekwencjami prawnymi.
Uczestnictwo w grach hazardowych online w Polsce jest zasadniczo zabronione, jeśli odbywa się na platformach, które nie posiadają odpowiedniej licencji wydanej przez polskie władze. Legalnie mogą działać jedynie państwowe monopole oraz podmioty z zezwoleniem na prowadzenie gier hazardowych. Uczestnictwo w nielegalnych grach skutkuje poważnymi konsekwencjami prawnymi, w tym karą grzywny oraz przepadkiem wygranych. Osoby, które zdecydują się na korzystanie z zagranicznych serwisów hazardowych, narażają się na odpowiedzialność karnoskarbową.
Zastanawiasz się, czy uczestniczenie w grach hazardowych online jest zgodne z prawem? Skorzystaj z naszych porad prawnych online. Nasi doświadczeni prawnicy pomogą Ci zrozumieć obowiązujące przepisy i uniknąć potencjalnych problemów. Już dziś skontaktuj się z nami – wypełnij formularz kontaktowy umieszczony pod tekstem.
1. Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy - Dz.U. 1999 nr 83 poz. 930
2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
3. Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych - Dz.U. 2009 nr 201 poz. 1540
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika
