Sprzedaż używanych rzeczy na OLX i Vinted a podatek

Raportowanie sprzedaży przez internet w ramach DAC7

Przepisy DAC7 zostały wdrożone do polskiego systemu przez regulacje dotyczące wymiany informacji podatkowych. Ich głównym celem jest przekazywanie administracji skarbowej danych o wybranych sprzedawcach działających za pośrednictwem platform internetowych. Nie oznacza to jednak, że każda sprzedaż prywatnej rzeczy automatycznie rodzi obowiązek zapłaty podatku.

Zgodnie z art. 75b ust. 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych raportujący operator platformy przekazuje Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej zbiorczą informację o sprzedawcach podlegających raportowaniu za dany okres sprawozdawczy. Okresem sprawozdawczym jest rok kalendarzowy.

W praktyce oznacza to, że obowiązek zebrania i przekazania danych ciąży przede wszystkim na platformie, a nie na użytkowniku sprzedającym rzeczy. Platforma może jednak zwrócić się do sprzedawcy o podanie danych identyfikacyjnych potrzebnych do wykonania obowiązków raportowych, takich jak imię i nazwisko, adres, NIP, państwo nadania NIP, ewentualnie miejsce urodzenia oraz data urodzenia.

Dla sprzedaży towarów istotne jest wyłączenie dotyczące sprzedawcy, któremu operator platformy umożliwił w okresie sprawozdawczym wykonanie mniej niż 30 stosownych czynności, jeżeli łączne wynagrodzenie wypłacone lub uznane w tym okresie na jego rzecz nie przekroczyło 2000 euro. Warunki te należy rozumieć łącznie: przekroczenie liczby transakcji albo przekroczenie wartości może powodować, że sprzedawca stanie się raportowany.

W opisanej sytuacji sprzedaż 13 rzeczy na OLX i około 18 rzeczy na Vinted, przy wartości nieprzekraczającej 2000 euro, co do zasady może mieścić się poniżej progów raportowania przez poszczególne platformy. Trzeba jednak pamiętać, że każda platforma ocenia dane, które sama posiada, a podatkowo należy patrzeć na całokształt aktywności sprzedawcy.

DAC7 nie jest nowym podatkiem od sprzedaży

Najważniejsza różnica polega na tym, że DAC7 dotyczy raportowania informacji, a nie samego opodatkowania sprzedaży. Samo przekazanie danych do Szefa KAS nie oznacza jeszcze, że sprzedawca ma zaległość podatkową. Dane mogą natomiast ułatwić organom podatkowym sprawdzenie, czy sprzedaż była prywatna, czy miała charakter zarobkowej, zorganizowanej i ciągłej aktywności.

Próg 2000 euro nie jest kwotą wolną od podatku. Jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu na podstawie ustawy o PIT, to obowiązek podatkowy ocenia się według przepisów tej ustawy, a nie według limitów DAC7. Z kolei jeżeli sprzedaż prywatnych rzeczy w ogóle nie podlega PIT, to przekroczenie progu raportowania nie zmienia jej automatycznie w sprzedaż opodatkowaną.

W podatku dochodowym sprzedaż rzeczy może być rozpatrywana przede wszystkim jako:

• odpłatne zbycie rzeczy poza działalnością gospodarczą, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy PIT,
• przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli aktywność ma cechy działalności zarobkowej, zorganizowanej i ciągłej.

Kiedy sprzedaż rzeczy używanych jest bez PIT?

Jeżeli sprzedajesz prywatną rzecz, która należała do Twojego majątku osobistego i nie została kupiona w celu dalszej odsprzedaży, kluczowe znaczenie ma termin półroczny. Sprzedaż rzeczy nie podlega PIT, jeżeli następuje po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym rzecz została nabyta.

Przykładowo, jeżeli ubrania, książki, elektronika albo akcesoria domowe były używane prywatnie przez dłuższy czas, a następnie zostały sprzedane, bo przestały być potrzebne, taka sprzedaż zwykle mieści się w zwykłym zarządzie majątkiem prywatnym. W takim przypadku nie wykazuje się jej w zeznaniu rocznym PIT.

Inaczej może być, gdy rzecz została sprzedana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca nabycia. Wtedy trzeba ustalić przychód, koszty nabycia oraz ewentualny dochód. Jeżeli sprzedaż nastąpiła taniej niż zakup albo nie powstał dochód, praktyczne skutki podatkowe mogą być inne niż przy sprzedaży z zyskiem, ale okoliczności warto udokumentować.

Kiedy sprzedaż może zostać uznana za działalność gospodarczą?

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy PIT pozarolnicza działalność gospodarcza to działalność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, jeżeli uzyskane przychody nie są zaliczane do innych źródeł. Dla podatku dochodowego nie jest rozstrzygające samo formalne zarejestrowanie firmy w CEIDG. Organ podatkowy może badać rzeczywisty charakter aktywności.

Sprzedaż może mieć charakter działalności gospodarczej zwłaszcza wtedy, gdy sprzedawca kupuje towary z zamiarem odsprzedaży, regularnie wystawia ogłoszenia, prowadzi działania marketingowe, korzysta z powtarzalnego modelu sprzedaży, utrzymuje zapasy towarów albo traktuje sprzedaż jako stałe źródło dochodu.

Nie przesądza o działalności gospodarczej sama liczba ogłoszeń ani fakt korzystania z OLX, Vinted lub innego portalu. Znaczenie ma całokształt okoliczności: skąd pochodzą rzeczy, jaki był cel ich nabycia, jak długo były używane, czy sprzedaż jest jednorazowym porządkowaniem majątku, czy zorganizowanym handlem.

W orzecznictwie podkreśla się, że ciągłość nie oznacza konieczności działania codziennie albo przez cały rok. Istotny jest zamiar powtarzalnego wykonywania czynności w celu osiągania dochodu. Tak wskazał NSA w wyroku z 18.04.2014 r., sygn. akt II FSK 1344/12.

Z kolei w wyroku NSA z 01.12.2017 r., sygn. akt II FSK 3263/15, za istotne uznano m.in. dużą liczbę transakcji, systematyczność, zorganizowany sposób sprzedaży oraz oferowanie towarów jako nowych. Takie elementy mogą wskazywać na zaplanowaną aktywność handlową, a nie na zwykłą sprzedaż rzeczy prywatnych.

Sprzedaż prywatna a zwykły zarząd majątkiem

Sprzedaż prywatna występuje przede wszystkim wtedy, gdy rzeczy były nabyte na własne potrzeby, należały do majątku osobistego i nie zostały kupione z zamiarem odsprzedaży. Typowe przykłady to sprzedaż ubrań po dzieciach, nieużywanej elektroniki, książek, elementów wyposażenia mieszkania albo przedmiotów z prywatnej kolekcji.

WSA we Wrocławiu w wyroku z 09.01.2018 r., sygn. akt I SA/Wr 774/17, wskazał, że dla uznania sprzedaży za działalność gospodarczą konieczne jest wykazanie zorganizowania, ciągłości i nastawienia na dochód. Incydentalna sprzedaż rzeczy, które stały się zbędne, nie musi oznaczać prowadzenia handlu.

Podobnie WSA w Białymstoku w wyroku z 10.07.2014 r., sygn. akt I SA/Bk 250/14, podkreślił, że sama liczba zbywanych przedmiotów nie przesądza jeszcze o stałości działalności. Sprzedaż elementów kolekcji może być wyzbywaniem się majątku prywatnego, jeżeli działania ustaną po sprzedaży tej kolekcji i nie towarzyszy im zorganizowany plan handlowy.

W opisanym przypadku istotne jest więc, czy sprzedawane rzeczy były Pani rzeczami używanymi, kupionymi wcześniej dla siebie, czy też były nabywane po to, aby odsprzedać je z zyskiem. Jeżeli były to prywatne, używane rzeczy, a sprzedaż nastąpiła po upływie pół roku od ich nabycia, co do zasady nie ma obowiązku wykazywania przychodu w urzędzie skarbowym.

Co zrobić praktycznie przy sprzedaży na OLX i Vinted?

Warto zachować podstawowe informacje o transakcjach: datę sprzedaży, cenę, informację o dacie nabycia rzeczy oraz ewentualny dowód zakupu, jeżeli jest dostępny. Przy rzeczach używanych, kupionych dawno temu, dokumenty często nie istnieją, ale pomocne mogą być potwierdzenia płatności, historia zamówień, korespondencja albo inne dowody wskazujące, że rzecz była prywatna.

Jeżeli platforma prosi o dane w związku z DAC7, samo podanie danych nie oznacza przyznania, że sprzedaż jest opodatkowana. Jest to element procedury raportowania. Odmowa lub brak uzupełnienia danych może natomiast powodować ograniczenia po stronie konta na platformie, zgodnie z jej regulaminem i obowiązkami ustawowymi.

Jeżeli sprzedaż miała charakter prywatny i spełnia warunek półroczny, nie składa się z tego powodu dodatkowej deklaracji do urzędu skarbowego. Jeżeli jednak sprzedawane były rzeczy kupione niedawno z zyskiem albo aktywność wyglądała jak regularny handel, trzeba rozważyć wykazanie dochodu albo kwalifikację sprzedaży jako działalności, w tym ewentualnie działalności nierejestrowanej, jeżeli spełnione są warunki przewidziane w odrębnych przepisach.

FAQ

Czy sprzedaż używanych rzeczy na Vinted trzeba zgłaszać do urzędu skarbowego?

Nie, jeżeli jest to sprzedaż prywatnych rzeczy, które nie były kupione w celu odsprzedaży, a od końca miesiąca ich nabycia minęło pół roku. W takim przypadku sprzedaż zasadniczo nie podlega PIT i nie wykazuje się jej w zeznaniu rocznym.

Czy limit 2000 euro oznacza, że do tej kwoty nie ma podatku?

Nie. Limit 2000 euro dotyczy raportowania przez platformy w ramach DAC7. Nie jest to kwota wolna od podatku. Opodatkowanie ocenia się według ustawy PIT, przede wszystkim według zasad dotyczących odpłatnego zbycia rzeczy albo działalności gospodarczej.

Czy 30 transakcji na kilku platformach sumuje się do podatku?

Dla raportowania DAC7 operator platformy co do zasady analizuje dane dotyczące sprzedaży realizowanej przez jego platformę. Dla oceny podatkowej ważny jest jednak całokształt aktywności sprzedawcy, również na różnych portalach, jeżeli wskazuje ona na regularny handel.

Co jeśli sprzedałam rzecz przed upływem pół roku?

Trzeba ustalić, czy powstał dochód, czyli czy cena sprzedaży przewyższyła koszt nabycia i ewentualne udokumentowane nakłady. Jeżeli powstał dochód z odpłatnego zbycia rzeczy, może wymagać wykazania w zeznaniu rocznym.

Czy brak firmy chroni przed uznaniem sprzedaży za działalność gospodarczą?

Nie zawsze. Dla PIT liczy się rzeczywisty charakter aktywności. Jeżeli sprzedaż jest zarobkowa, zorganizowana i ciągła, może zostać potraktowana jak działalność gospodarcza nawet wtedy, gdy sprzedawca nie zarejestrował firmy.

Podsumowanie

W opisanej sytuacji najważniejsze jest oddzielenie dwóch kwestii: raportowania przez platformy w ramach DAC7 oraz opodatkowania sprzedaży na gruncie PIT. Jeżeli sprzedaż dotyczyła własnych używanych rzeczy, niekupionych w celu odsprzedaży, a od ich nabycia minęło pół roku liczone od końca miesiąca zakupu, co do zasady nie ma obowiązku deklarowania takiej sprzedaży w urzędzie skarbowym.

Jeżeli natomiast rzeczy były kupowane z myślą o dalszej sprzedaży, sprzedaż była regularna albo zorganizowana, organ podatkowy może badać, czy nie jest to działalność gospodarcza. Wtedy znaczenie mają nie tylko limity DAC7, ale przede wszystkim faktyczny model działania sprzedawcy.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami - Dz.U. 2017 poz. 648

2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350

3. Wyrok NSA z 18.04.2014 r., sygn. akt II FSK 1344/12

4. Wyrok NSA z 01.12.2017 r., sygn. akt II FSK 3263/15

5. Wyrok WSA we Wrocławiu z 09.01.2018 r., sygn. akt I SA/Wr 774/17

6. Wyrok WSA w Białymstoku z 10.07.2014 r., sygn. akt I SA/Bk 250/14