Autor: Izabela Nowacka-Marzeion
Od początku roku mamy obowiązek rozliczania się z US ryczałtem. Prowadzimy jako osoby fizyczne najem mieszkań dla firm, tj. spółek, ale i też dla osób fizycznych, które zatrudniają ludzi w swoich ww. firmach. Ja wystawiam dla każdego rachunki. Wymieniam w nich koszt najmu, koszty za media czy inne opłaty wg faktur. Obecnie opłaciłam wszystko na bieżąco, mimo że nie mam przelewu za dwa mieszkania. Kiedy w takiej sytuacji jest moment powstania przychodu? Czy mogę ustalić, że to tzw. metoda kasowa? I czy muszę to zgłaszać do US?
Terminy płatności czynszu za najem składnika firmowego majątku, jakie strony umowy najmu zawrą w jej postanowieniach, nie stanowią okoliczności mających wpływ na moment powstania przychodu u wynajmującego go przedsiębiorcy. Decydujące w tej kwestii są umowne postanowienia dotyczące sposobu rozliczania tej usługi.
Równie ważne jest to, że u przedsiębiorców określających moment powstania przychodu z usług najmu z uwzględnieniem okresów rozliczeniowych nie ma znaczenia, czy za dany okres rozliczeniowy wystawili fakturę lub otrzymali należność. W rezultacie bez względu na moment wystawienia faktury przychód za usługi świadczone w danym roku powinien być wykazywany na ostatni dzień okresu rozliczeniowego wynikającego z zawartych umów najmu.
Brak zapłaty w przypadku wynajmowania w ramach działalności nie ma znaczenia dla powstania obowiązku podatkowego. Natomiast do przychodów z prywatnego najmu zalicza otrzymane lub postawione do jego dyspozycji pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Przychód z tego tytułu powstaje więc w momencie faktycznego otrzymania czynszu (postawienia do dyspozycji wynajmującego). Jeżeli zatem zapłata czynszu najmu nie następuje (nie zostaje on postawiony do dyspozycji), nie mamy do czynienia z przychodem podatkowym. Brak zapłaty czynszu w umówionym terminie oznacza, że przychód nie powstanie w tym dniu, lecz dopiero w momencie otrzymania zaległej kwoty czynszu (lub postawienia go do dyspozycji wynajmującego).
Jeśli wynajmuje Pan lokale jako osoba prowadząca działalność – odprowadza Pan podatek bez względu na fakt zapłaty za fakturę/rachunek. Jeśli wynajmuje Pan lokale jako osoba prywatna – nie prowadząc działalności – obowiązek podatkowy powstanie w momencie otrzymania środków.
Podatnik, który chce skorzystać z metody kasowej, ma obowiązek zawiadomienia o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym zamierza się tą metodą rozliczać. Czyni to, składając formularz VAT-R. Zgodnie z przepisami, które weszły w życie wraz z początkiem 2014 roku, datą powstania obowiązku podatkowego VAT przy zasadach ogólnych będzie data sprzedaży (wykonania usługi lub dokonania dostawy towaru).
Obowiązek podatkowy przy zastosowaniu zasady ogólnej nie jest zależny od otrzymania należności za wykonanie usługi czy sprzedany towar. W sytuacji zatem, gdy klient spóźnia się z zapłatą, przedsiębiorca musi zapłacić VAT z własnych środków.
Aby zapobiec takim sytuacjom, ustawa o VAT przewiduje możliwość zastosowania metody kasowej przy rozliczeniu VAT-u. Wówczas podatek od towarów i usług rozliczany jest w okresie przypadającym na datę otrzymania płatności od klienta. A więc, mimo iż faktura została już wystawiona/otrzymana, podatnik stosujący kasową metodę rozliczania VAT-u nie musi ujmować jej w deklaracji czy rejestrach VAT, dopóki nie zostanie opłacona (z pewnymi warunkami).
Moment powstania przychodu w przypadku najmu zależy od formy prowadzenia działalności. W najmie prywatnym przychód powstaje w momencie faktycznego otrzymania zapłaty, natomiast w działalności gospodarczej obowiązek podatkowy występuje niezależnie od tego, czy płatność została uregulowana. Warto także rozważyć metodę kasową, która pozwala na rozliczanie VAT dopiero po otrzymaniu należności.
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub profesjonalnego pisma? Oferujemy szybkie i rzetelne porady prawne online oraz kompleksowe przygotowanie dokumentów, dostosowanych do Twojej sytuacji. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika
