Jak wypełnić pola 56 i 82 formularza SD-Z2

Co wpisać w polu 56 formularza SD-Z2?

W polu 56 formularza SD-Z2 należy wpisać wartość rynkową udziału, który został nabyty w spadku. Jeżeli w polu 54 wskazujesz np. 1/2 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, to w polu 56 wpisujesz wartość połowy tego prawa, a nie wartość całego lokalu.

Wartość powinna odpowiadać realnej wartości rynkowej z dnia powstania obowiązku podatkowego, z uwzględnieniem stanu rzeczy lub prawa na dzień nabycia. W praktyce przy dziedziczeniu najczęściej przyjmuje się wartość ustaloną według cen rynkowych dla podobnych lokali lub praw majątkowych.

Jeżeli więc całe mieszkanie albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu jest warte 600 000 zł, a spadkobierca nabył 1/2 udziału, w polu 56 powinien wskazać 300 000 zł. Wpisanie 600 000 zł przy jednoczesnym wskazaniu udziału 1/2 zawyżyłoby wartość nabycia.

Jak wpisać środki pieniężne w polu 82?

Ta sama zasada dotyczy środków pieniężnych. W polu 82 formularza SD-Z2 wpisuje się kwotę, którą faktycznie nabył zgłaszający spadkobierca. Jeżeli na rachunku bankowym znajdowało się 40 000 zł, ale spadkobierca dziedziczy tylko 1/4 tej kwoty, w swoim zgłoszeniu powinien wykazać 10 000 zł.

Nie należy wpisywać pełnej wartości rachunku bankowego, jeżeli nie cała kwota przypadła zgłaszającemu. Każdy spadkobierca składa własne zgłoszenie SD-Z2 i wykazuje w nim tylko przypadającą mu część majątku.

Dlaczego pole 87 jest ważne?

Pole 87 ma charakter podsumowujący. Powinno obejmować łączną wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych przez daną osobę. Jeżeli w polu 56 albo 82 zostanie wpisana wartość całej rzeczy lub całego rachunku zamiast wartości udziału, suma w polu 87 również będzie nieprawidłowa.

Taki błąd może mieć znaczenie zwłaszcza wtedy, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia przewidzianego dla najbliższej rodziny. Organ podatkowy może wezwać do wyjaśnień, a w razie potrzeby podatnik powinien złożyć korektę zgłoszenia.

Termin na złożenie SD-Z2

Formularz SD-Z2 składa się po to, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn przewidzianego dla najbliższej rodziny, jeżeli spełnione są ustawowe warunki. W sprawach spadkowych termin wynosi zasadniczo 6 miesięcy i liczy się go od momentu, który w danej sprawie potwierdza nabycie spadku, np. od uprawomocnienia się postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku albo od zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia.

Jeżeli spadkobierca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych później, możliwość zachowania zwolnienia zależy od spełnienia warunków przewidzianych w ustawie o podatku od spadków i darowizn, w tym od uprawdopodobnienia późniejszego powzięcia wiadomości. Taka sytuacja wymaga indywidualnej oceny.

Co zrobić, gdy wpisano pełną wartość zamiast udziału?

Jeżeli formularz SD-Z2 został już złożony, a podatnik zauważył, że w polu 56 lub 82 wpisał wartość całego składnika majątku zamiast wartości nabytego udziału, powinien rozważyć złożenie korekty zgłoszenia albo pisemnego wyjaśnienia. W korekcie należy wskazać prawidłową wartość udziału i zadbać o to, aby suma w polu 87 odpowiadała rzeczywistemu nabyciu. W podobnym kontekście pomocny jest też opis korekty zgłoszenia SD-Z2 po błędzie w wartości.

Jeżeli urząd skarbowy sam zauważy rozbieżności, może wezwać podatnika do złożenia wyjaśnień lub dokumentów. Warto wtedy przedstawić sposób obliczenia wartości, np. wartość całego lokalu, wysokość udziału oraz wynik proporcjonalnego wyliczenia.

Jak ustalić wartość rynkową udziału?

Wartość rynkową ustala się według przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia. Przy mieszkaniu pomocne mogą być ceny podobnych lokali w tej samej miejscowości, dokumenty z postępowania spadkowego, wycena rzeczoznawcy albo inne wiarygodne dane.

Nie zawsze potrzebna jest profesjonalna wycena, ale przy większych różnicach wartości, nietypowej nieruchomości albo sporze z urzędem skarbowym może ona ułatwić uzasadnienie wpisanej kwoty.

FAQ

Czy w polu 56 wpisuję wartość całego mieszkania?

Nie, jeżeli nabyłeś tylko udział. Wpisujesz wartość rynkową udziału, który przypadł Tobie w spadku. Wartość całego mieszkania ma znaczenie tylko jako podstawa do obliczenia wartości Twojego udziału.

Czy każdy spadkobierca składa osobny SD-Z2?

Tak, co do zasady każdy uprawniony spadkobierca składa własne zgłoszenie i wykazuje w nim tylko te rzeczy oraz prawa majątkowe, które sam nabył. Nie wpisuje całego majątku spadkowego, jeżeli przypadła mu tylko część.

Co wpisać, jeżeli konto bankowe było wspólne?

Najpierw trzeba ustalić, jaka część środków należała do spadkodawcy i jaka część tej kwoty przypadła danemu spadkobiercy. Dopiero tę przypadającą kwotę należy wykazać w SD-Z2. W razie wątpliwości warto przeanalizować dokumenty bankowe i postanowienie spadkowe.

Czy mogę poprawić błędnie złożony formularz?

Tak, jeżeli zauważysz błąd, możesz złożyć korektę lub wyjaśnienie do urzędu skarbowego. Warto zrobić to możliwie szybko i jasno opisać sposób wyliczenia prawidłowej wartości.

Czy błąd w wartości zawsze oznacza podatek?

Nie zawsze. Jeżeli termin został zachowany, a błąd dotyczy tylko sposobu wyliczenia wartości, sprawę często można wyjaśnić lub skorygować. Ryzyko rośnie wtedy, gdy zgłoszenie nie zostało złożone w terminie albo dane są nierzetelne.

Podsumowanie

W formularzu SD-Z2 trzeba wykazać wartość tego majątku, który rzeczywiście nabył zgłaszający. W polu 56 wpisuje się wartość udziału w lokalu lub prawie do lokalu, a w polu 82 kwotę środków pieniężnych przypadającą spadkobiercy. Dzięki temu pole 87 prawidłowo pokazuje łączną wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych.

Najczęstszy błąd polega na wpisaniu pełnej wartości mieszkania albo całego rachunku bankowego mimo nabycia tylko części. W razie pomyłki warto złożyć korektę lub wyjaśnienie, zanim rozbieżność spowoduje wezwanie ze strony urzędu skarbowego.

Źródła

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.
2. Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy - Dz.U. 1999 nr 83 poz. 930.
3. Formularz SD-Z2 - zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych.