Jak zachować ulgę mieszkaniową, gdy dziedziczysz nieruchomość?

Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn

Jak podaje art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy SD – w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:

w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
– nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m² powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.

Po pierwsze zwróćmy zatem uwagę, że z omawianej ulgi korzysta wyłącznie budynek mieszkalny o powierzchni do 110 m². Ze zwolnienia nie korzysta natomiast żaden budynek użytkowy ani też grunt. Zwolnienie obejmuje sam budynek mieszkalny.

Pismo z dnia 13.02.2018 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111-KDIB4.4015.214.2017.3.BB, Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn w związku z darowizną udziałów w mieszkaniu od córki i zięcia, http://sip.mf.gov.pl:

„Zwrócić jedynie należy uwagę, że przedmiotem ww. ulgi jest objęte jedynie nabycie substancji mieszkaniowej. Tym samym, jeżeli razem z lokalem został nabyty udział w gruncie (czy też udział w prawie użytkowania), to art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie ma zastosowania do nabycia tego gruntu. Nabycie udziału w gruncie lub prawa wieczystego użytkowania towarzyszące ewentualnemu nabyciu ww. lokalu może wiązać się z zapłatą podatku, jeśli wartość nabytego udziału w gruncie (prawie użytkowania wieczystego) przekroczy kwotę wolną określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.”

Warunki skorzystania z ulgi

W art. 16 ust. 2 ww. ustawy wymieniono warunki, jakie muszą być spełnione, aby spadkobierca mógł z ww. zwolnienia skorzystać. W przepisie tym czytamy, że ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:

1) spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4;

2) nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;

3) nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;

4) nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;

5) będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:

a) od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego – jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,

b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.

Jak widać z powyższej regulacji, jednym z warunków jest nieposiadanie prawa własności do żadnej innej nieruchomości. Przy czym jeżeli w terminie 6 miesięcy, licząc od dnia złożenia zeznania SD-3, przeniesienie Pan własność tej nieruchomości na rzecz zstępnego, np. córki – to zachowa Pan prawo do ulgi. Oczywiście, pamiętając o konieczności zachowania innych warunków ustawowych.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207