Niedotrzymanie sześciomiesięcznego terminu zgłoszenia darowizny

Autor: Katarzyna Nosal

Nie dotrzymałem 6-miesięcznego terminu złożenia deklaracji SD-Z2 dotyczącego darowizny. Są cztery dni po terminie i nie wiem, co teraz zrobić. Czy złożyć tę deklarację i czekać, czy zapłacić podatek? Jak to wygląda w praktyce i jakie konsekwencje mi grożą?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Niedotrzymanie sześciomiesięcznego terminu zgłoszenia darowizny

Niedotrzymanie terminu zgłoszenia darowizny

Rzeczywiście, niestety, nie może Pan skorzystać w tym przypadku z instytucji czynnego żalu ani z tzw. przywrócenia terminu. Termin 6 miesięcy na złożenie zeznania podatkowego na potrzeby zwolnienia z podatku od spadków i darowizn jest terminem prawa materialnego, który po jego upływie nie może zostać przywrócony (zob. wyr. WSA w Krakowie z 18.02.2009 r., sygn. akt I SA/Kr 1566/08). Przywrócenie terminu prawa materialnego jest dopuszczalne tylko wówczas, jeżeli taką możliwość przewiduje przepis określający dany termin, natomiast ustawa o podatku od spadków i darowizn nie przewiduje takiej możliwości dla terminu określonego w art. 4a ust. 1 cyt. ustawy, co powoduje, iż jest on terminem nieprzywracalnym (zob. wyr. WSA w Krakowie z 11.02.2009 r., sygn. akt I SA/Kr 1155/08). Terminami materialnymi są terminy, z którymi związane są skutki prawne w płaszczyźnie prawa materialnego, a więc w zakresie praw i obowiązków podmiotów stosunków prawnych, natomiast terminami procesowymi okresy do dokonania czynności procesowej przez uczestników postępowania sądowego lub administracyjnego. Różnica pomiędzy terminem materialnym a terminem procesowym sprowadza się do różnych płaszczyzn skutków prawnych ich uchybienia. Jak podkreśla się w literaturze przedmiotu: „Uchybienie terminu materialnego wywołuje skutek prawny wygaśnięcia praw lub obowiązków o charakterze materialnym. Natomiast uchybienie terminu procesowego wywołuje skutek prawny w płaszczyźnie procesowej przez uzależnienie skutków czynności procesowej od zachowania terminu”.

Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›

Zminimalizowanie skutków niedotrzymania terminu zgłoszenia

W takiej sytuacji, aby zminimalizować skutki przekroczenia terminu na zgłoszenie, należy jak najszybciej złożyć właściwą deklarację na podatek i podatek ten rozliczyć. W takiej sytuacji nie będzie Pan miał konsekwencji. Trzeba bowiem zauważyć, że w momencie złożenia deklaracji dokonuje Pan korekty sytuacji i nie można Panu przypisać działania mającego cechy wykroczenia skarbowego. Musi Pan zatem jak najszybciej złożyć w US deklarację SD-3. Może Pan, ale nie jest to absolutnie konieczne, złożyć wraz z deklaracją pismo wyjaśniające sytuację. W przypadku podatku od spadku i darowizn wymiar podatku ustala naczelnik US, stąd zapłata nastąpi dopiero po otrzymaniu decyzji wymiarowej.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn „Podatnicy podatku są obowiązani złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania”. Po złożeniu zeznania podatkowego przez podatnika organ podatkowy wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku. Dopiero z chwilą jej doręczenia powstaje zobowiązanie podatkowe.

Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 1 i 2 Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe powstaje albo z chwilą doręczenia decyzji ustalającej podatek, albo z chwilą zaistnienia okoliczności, z którymi przepisy prawa łączą powstanie zobowiązania. W przypadku podatku od spadków i darowizn zobowiązanie podatkowe powstaje z chwilą doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku. Przed doręczeniem tej decyzji nie można więc zapłacić podatku. Termin płatności podatku, którego wysokość została ustalona w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, wynosi, zgodnie z art. 47 § 1 Ordynacji podatkowej, 14 dni od dnia jej doręczenia.

Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›

Przykłady

 

Spóźniona deklaracja darowizny od rodziców

Jan dostał od rodziców mieszkanie w darowiźnie. Był przekonany, że ma dużo czasu na zgłoszenie tego faktu do urzędu skarbowego, ale zapomniał o sześciomiesięcznym terminie. Kiedy zorientował się, że minął już tydzień od terminu, wpadł w panikę. Szybko złożył deklarację SD-Z2, licząc, że obejdzie się bez większych konsekwencji. Niestety, ponieważ zgłoszenie było spóźnione, Jan musiał zapłacić podatek od darowizny, który w innym przypadku mógłby zostać umorzony.

 

Darowizna pieniężna od dziadków

Kasia otrzymała od dziadków 50 tysięcy złotych na zakup mieszkania. Zajęta codziennymi obowiązkami, nie pamiętała o terminie na zgłoszenie tej darowizny do urzędu skarbowego. Po kilku miesiącach, gdy rozmawiała ze znajomymi o swoich finansach, dowiedziała się, że powinna była złożyć deklarację SD-Z2. Po przekroczeniu terminu, Kasia musiała uregulować podatek, a dodatkowo zapłaciła odsetki za zwłokę.

 

Wartość rynkowa działki od wujka

Marek otrzymał od swojego wujka działkę budowlaną. Wiedział, że ma sześć miesięcy na zgłoszenie darowizny, ale w ferworze pracy zapomniał o tym. Kiedy wujek zapytał go po ośmiu miesiącach, czy wszystko załatwił, Marek zdał sobie sprawę, że przegapił termin. Pomimo że nie planował unikać płacenia podatku, musiał teraz zapłacić nie tylko podatek od wartości działki, ale także naliczone odsetki.

Podsumowanie

 

Niedotrzymanie sześciomiesięcznego terminu zgłoszenia darowizny może skutkować koniecznością zapłaty podatku od darowizny, który w innym przypadku byłby zwolniony. Ważne jest, aby jak najszybciej złożyć zaległą deklarację, aby uniknąć dodatkowych konsekwencji, takich jak odsetki czy grzywny. Warto pamiętać o terminach, aby skorzystać z przysługujących ulg podatkowych.

Oferta porad prawnych

Oferujemy profesjonalne porady prawne online oraz pomoc w sporządzaniu pism, takich jak deklaracje podatkowe czy wnioski, zapewniając szybkie i fachowe wsparcie w Twoich sprawach prawnych. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać indywidualną pomoc bez wychodzenia z domu. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.

Źródła:

1 Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926
2. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 18.02.2009 r., sygn. akt I SA/Kr 1566/08

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.

Zapytaj prawnika - porady prawne online

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem od spadków i darowizn?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Zadaj pytanie »

eporady24.pl

spadek.info

prawo-budowlane.info

odpowiedziprawne.pl

spolkowy.pl

prawo-cywilne.info

sluzebnosc.info

Szukamy prawnika »