Autor: Paulina Olejniczak-Suchodolska
Jestem artystą malarzem. Przez kilka lat prowadziłem działalność gospodarczą, w ramach której sprzedawałem namalowanie przez siebie obrazy, jednak z uwagi na bardzo wysokie obciążenia podatkowe i ZUS-owskie cztery miesiące temu zawiesiłem działalność. Sprzedaż obrazów wyglądała bardzo różnie, były miesiące, gdy coś się sprzedało, a niekiedy nie było wcale sprzedaży. Wstawiałem obrazy również do galerii, ale i tu ze zbytem było różnie. Oczywiście chciałbym nadal malować i sprzedawać własne obrazy i zastanawiam się, jaką formę rozliczenia przyjąć, aby jednak coś zarobić. Stąd pytania: Czy muszę kontynuować działalność gospodarczą, a może zamknąć i rozliczać się ze sprzedaży stosując sprzedaż jako osoba fizyczna z zastosowaniem 50% kosztów uzyskania przychodu? Czy jest inna forma opodatkowania przy sprzedaży własnoręcznie malowanych obrazów? Czy jest roczny limit przychodów z ww. tytułu przy innych formach opodatkowania? Czy w przypadku innej formy opodatkowania można wystawić dokument sprzedaży (fakturę, rachunek)?
Na wstępie wskazuję, że zgodnie z obowiązującymi przepisami na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej: ustawą PIT) – przychód ze sprzedaży namalowanych własnoręcznie obrazów będzie podlegać opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych (art. 10 ust. 1 pkt. 7 ustawy PIT). Bowiem „Przychód z praw majątkowych powstaje zatem m.in. w przypadku przychodów związanych z prawami autorskimi w związku z wykonywaną działalnością artystyczną. Zatem w sytuacji, gdy mamy do czynienia z dziełem (np. obraz, książka) i jego sprzedażą - przychody z tego tytułu należy kwalifikować właśnie do przychodów określonych tym przepisem” (Pismo z dnia 16 marca 2021 r., Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej sygn. 0112-KDIL2-1.4011.915.2020.2.MKA).
Nadto wskazuję, że jeśli mamy do czynienia z umową o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, to wówczas źródłem przychodów jest działalność wykonywana osobiście; w związku z tym, że łączy się ona z przeniesieniem (rozporządzeniem prawami autorskimi), to podatnikowi przysługują 50% koszty uzyskania przychodów.
Jeżeli obrazy są malowane sporadycznie, można uznać, że taki dochód nie stanowi działalności gospodarczej, gdyż nie jest to stałe, regularne źródło dochodów, a w konsekwencji nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu obowiązujących przepisów. A zatem należy taką działalność zakwalifikować jako działalność osobistą. Wówczas mógłby Pan zawierać umowy o dzieło z galeriami, do których wstawia Pan obrazy i rozliczać się w oparciu o taką właśnie umowę. Galerie zobowiązane byłyby, jako płatnik podatku, do obliczenia i odprowadzenia podatku dochodowego, a Panu byłoby wypłacane wynagrodzenie netto. Polski Ład wymaga zgłaszania umów o dzieło przez zamawiających dzieła.
Nadto wskazuję, że zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów jest ograniczone. Można je stosować do przychodu rocznego wykonawcy, z tytułu umów o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, do łącznej sumy zastosowanych kosztów uzyskania przychodu: 85 528 zł. W przypadku przekroczenia wskazanej kwoty stosuje się koszty uzyskania przychodu w stawce 20%.
Jeżeli natomiast prowadziłby Pan działalność gospodarczą, wówczas można wybrać różne formy opodatkowania, np. zasady ogólne lub też ryczałt od przychodów. W przypadku rozliczania się w ramach JDG na zasadach ogólnych można od uzyskanych przychodów odliczać koszty ich uzyskania. Bowiem w tym przypadku podatek dochodowy jest uiszczany od dochodu (czyli przychodu minus koszty uzyskania przychodu). Jeżeli wybrałby Pan rozliczenie w ramach JDG w formie ryczałtu, wówczas odprowadzany jest podatek od osiągniętego przychodu (bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodu) przez płatnika podatku.
Natomiast w przypadku umów o dzieło, jako działalności wykonywanej osobiście, nie ma możliwości zmiany formy opodatkowania.
Niestety u Pana nie ma możliwości skorzystania z tzw. działalności nieewidencjonowanej, ponieważ w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadził Pan działalność gospodarczą. Zatem pozostaje malowanie obrazów na umowę o dzieło (jeśli nie chce Pan tego czynić w ramach działalności gospodarczej).
Podsumowując:
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika