Zarabianie podczas transmisji w sieci

Dochody z prostytucji

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT „przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy”. Poza sporem jest okoliczność, że w Polsce do takiej kategorii zaliczyć należy przychody uzyskiwane z prostytucji. Za czynności seksualne nie można bowiem w sposób legalny dochodzić zapłaty. W konsekwencji przychody z prostytucji, jako nieobjęte zakresem przedmiotowym ustawy podatkowej, nie podlegają w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 58 § 1 Kodeksu cywilnego „czynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna, chyba że właściwy przepis przewiduje inny skutek, w szczególności ten, iż na miejsce nieważnych postanowień czynności prawnej wchodzą odpowiednie przepisy ustawy”. W myśl natomiast art. 58 § 2 Kodeksu cywilnego „nieważna jest czynność prawna sprzeczna z zasadami współżycia społecznego”.

Na gruncie prawa polskiego dochody z prostytucji (nierządu) są dochodami nielegalnymi, które jako sprzeczne z zasadami współżycia społecznego nie podlegają w ogóle pod podatek dochodowy. Ustawodawca wychodzi bowiem z założenia, że nie można nakładać podatków na nielegalne źródła (np. pochodzące z handlu narkotykami czy właśnie z prostytucji).

Jak wskazał WSA w Gliwicach w wyroku z dnia 21.10.2010 r., sygn. akt I SA/Gl 475/10, odnotować należy brak jednolitej definicji prostytucji. Za prostytucję uważa się uprawianie nierządu w celach zarobkowych (por. Słownik wyrazów obcych, PWN, Warszawa 1980). W piśmiennictwie zwraca się uwagę na cechy prostytucji – oddawanie własnego ciała do dyspozycji innym osobom w celu osiągnięcia przez nie zadowolenia seksualnego i pobieranie za to wynagrodzenia materialnego (por. K. Imieliński: Seksuologia. Mitologia, historia, kultura. Warszawa. PWN 1989, s. 493). Najogólniej zatem rzecz biorąc prostytucja polega na świadczeniu usług seksualnych za pieniądze lub inne korzyści.

Można również odwołać się do interpretacji Dyrektora KIS z dnia 01.12.2022 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.671.2022.4.ID, gdzie podano, że nie mamy do czynienia z prostytucją w rozumieniu powołanej wyżej definicji, jeżeli nie dochodzi do kontaktu fizycznego (cielesnego). Ponadto z definicji prostytucji wynika, że osoba trudniąca się prostytucją oddaje własne ciało do dyspozycji innych osób, w celu osiągnięcia przez nie zaspokojenia seksualnego. Natomiast w sytuacji przedstawionej we wniosku nie oddaje Pan własnego ciała do dyspozycji innych osób. Trudno także mówić o „pełnej dyspozycyjności”, skoro kontakt jest pozbawiony możliwości np. dotyku.

Transmisje erotyczne w sieci

Po pierwsze zatem w tym przypadku nie mamy do czynienia z wyłączeniem od opodatkowania określonym w art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT. Po drugie w ocenie organów podatkowych w takich schemacie nie mamy również do czynienia z czynnością darowizny.

Pismo z dnia 23.01.2023 r., wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, 0113-KDIPT2-3.4011.770.2022.5.MS:

„Powyższe elementy opisu stanu faktycznego wskazują, że zamysł, sposób oraz tematyka prowadzonej przez Panią aktywności w Internecie skierowane są do konkretnych osób, które korzystając z tej formy kontaktu zaspokajają swoje potrzeby i oczekiwania związane z ich preferencjami seksualnymi.

Otrzymywane wpłaty oraz prezenty nie spełniają więc definicji darowizny, nie zostały otrzymane pod tytułem darmym. Uzyskiwane przez Panią przysporzenia są bowiem formą, co prawda dobrowolnej, ale jednak gratyfikacji za dokonywane przez Panią świadczenia.

W związku z powyższym, należy stwierdzić, że skoro otrzymywane przez Panią wpłaty pieniężne lub otrzymywane rzeczy nie są przekazywane tytułem darowizny, to ich nabycie przez Panią nie jest objęte regulacją przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn i tym samym nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

Tym samym skutki podatkowe otrzymywanych przez Panią świadczeń należy ocenić przez pryzmat przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych".

Można również przywołać treść pisma z dnia 1.12.2022 r., wydanego przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, 0113-KDIPT2-1.4011.671.2022.4.ID:

„W związku z tym, osiągane przez Pana przychody, zarówno z opisanych we wniosku wykonywanych przez Pana (ewentualnie z inną osobą) czynności (tj. publikowania treści erotycznych na platformach/portalach Internetowych i prowadzenie czatów na żywo), w związku z otrzymywaniem i zbywaniem tokenów (w związku z prowadzeniem czatów na żywo), jak i przychody z reklam emitowanych podczas wyświetlania Pana filmów erotycznych na platformach/portalach internetowych podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych”.

Tak samo też co do obowiązku opodatkowania pismo z dnia 27.04.2018 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0112-KDIL3-1.4011.99.2018.1.AN.

Działalność wykonywana osobiście

W takim przypadku należy uznać, że mamy do czynienia z działalnością wykonywaną osobiście. Uszczegółowienie przychodów z działalności wykonywanej osobiście zawiera art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w pkt 2 wskazuje, że „przychodami z tego tytułu są przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych”.

Uzyskiwane w ten sposób dochody powinien Pan rozliczyć jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 pkt 2 ustawy PIT. Tak samo też wynika z treści interpretacji Dyrektora IS w Katowicach w interpretacji z dnia 07.01.2015 r., nr IBPBI/1/415-1164/14/AP.

Tutaj też należy przeanalizować czy w zakresie posiadanego konta na portalu i istniejącego regulaminu nie ma zapisów dotyczących przenoszenia praw autorskich lub też udzielania przez Pana licencji to pokazów. Jeżeli bowiem takie zapisy by istniały to tak uzyskane wynagrodzenie należałoby potraktować jako przychód z praw autorskich (art. 18 ustawy PIT).

Podatki od dochodów z transmisji

Zakładając jednak, że nie przenosi Pan żadnych praw autorskich na portal oraz nie udziela licencji, to mamy do czynienia z przychodem z działalności wykonywanej osobiście. W takim przypadku opodatkowaniu według skali podatkowej na zasadach ogólnych (12%, a jeżeli podstawa opodatkowania przekroczy 120 000 zł, to 32%) podlega dochód, czyli różnica pomiędzy otrzymanym wynagrodzeniem a kosztami. Koszty zostały określone w art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy PIT w sposób stały i wynoszą 20% przychodów. Warto także pamiętać, że zgodnie z art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy PIT w zakresie działalności wykonywanej osobiście należy opłacać miesięczne zaliczki na podatek do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania przychodu (na mikrorachunek podatkowy). Po zakończeniu roku podatkowego całość rozliczamy w PIT-36 składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.