Autor: Adam Nowak
Jestem polskim przedsiębiorcą niezarejestrowanym do VAT. Planuję świadczyć usługi budowlane na rzecz firmy w Niemczech. Czy w związku z tym muszę zarejestrować się do VAT?
Do usług budowlanych zastosowanie ma art. 28e ustawy VAT, który podaje, że „miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości”.
Jeżeli zatem usługa jest świadczona na rzecz przedsiębiorcy z Niemiec w nieruchomości położonej w Niemczech, to taka usługa nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz w Niemczech. Na zasadzie odwrotnego obciążenia obowiązek rozliczenia podatku przejmuje niemiecki nabywca usługi i to on rozlicza z tego tytułu podatek w Niemczech, traktując czynność jako import usług.
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy VAT „zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł”. Natomiast w myśl art. 2 pkt 22 ustawy VAT „przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów”. W konsekwencji usługa, do której stosujemy art. 28e ustawy VAT i która jest opodatkowana za granicą, nie wlicza się do limitu zwolnienia od podatku VAT.
Zgodnie z art. 97 ust. 3 ustawy VAT zobowiązanymi do zarejestrowania się jako podatnicy VAT-UE są podatnicy, którzy świadczą usługi, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
W rezultacie do VAT-UE nie muszą rejestrować się podatnicy, którzy wykonują usługi, do których ma zastosowanie art. 28e ustawy VAT. W opisanym stanie faktycznym nie ma zatem potrzeby rejestracji na potrzeby VAT.
Mała firma remontowa
Jan Kowalski prowadzi małą firmę remontową w Polsce. Otrzymał zlecenie na przeprowadzenie remontu kamienicy w Berlinie od niemieckiego dewelopera. Jan nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT w Polsce, ponieważ jego roczne obroty nie przekraczają 200 000 zł. Przed rozpoczęciem prac, zadaje sobie pytanie, czy musi zarejestrować się do VAT. Zgodnie z przepisami, miejsce świadczenia usług budowlanych znajduje się w Niemczech, a więc to niemiecki deweloper jest odpowiedzialny za rozliczenie VAT na zasadzie odwrotnego obciążenia. Jan nie musi rejestrować się do VAT w Polsce ani w Niemczech.
Firma budowlana z Polski pracująca w Niemczech
Anna prowadzi średniej wielkości firmę budowlaną w Polsce. Zyskała dużego klienta w Niemczech, który zlecił jej budowę magazynu w Hamburgu. Anna zastanawia się, czy w związku z tą współpracą musi zarejestrować się jako podatnik VAT w Polsce. Ponieważ miejsce świadczenia usługi jest w Niemczech, obowiązek rozliczenia podatku VAT spoczywa na niemieckim kliencie. Anna nie musi rejestrować się jako podatnik VAT w Polsce ani w Niemczech, gdyż niemiecki klient rozliczy VAT na zasadzie odwrotnego obciążenia.
Indywidualny przedsiębiorca wykonujący prace budowlane
Marek, indywidualny przedsiębiorca, otrzymał zlecenie na prace budowlane związane z renowacją starego domu w Monachium. Marek, niebędący zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce, ma wątpliwości co do obowiązków podatkowych związanych z realizacją tego zlecenia. Ponieważ usługi te będą świadczone w Niemczech, obowiązek rozliczenia VAT spoczywa na niemieckim właścicielu domu. W związku z tym Marek nie musi rejestrować się jako podatnik VAT w Polsce ani w Niemczech, ponieważ miejsce świadczenia usług budowlanych jest poza Polską, a VAT rozlicza niemiecki klient na zasadzie odwrotnego obciążenia.
Świadczenie usług budowlanych na rzecz firm zagranicznych, takich jak te z Niemiec, nie wymaga rejestracji do VAT w Polsce, gdyż miejscem opodatkowania jest kraj, w którym znajduje się nieruchomość. W przypadku usług świadczonych na terenie Niemiec, obowiązek rozliczenia VAT spoczywa na niemieckim nabywcy usługi. Przedsiębiorcy nie muszą rejestrować się jako podatnicy VAT-UE, jeśli świadczą usługi, do których stosuje się art. 28e ustawy VAT.
Skorzystaj z naszych usług prawnych online, aby uzyskać fachowe porady oraz profesjonalnie sporządzone pisma, które pomogą Ci w każdej sytuacji związanej ze świadczeniem usług budowlanych i obowiązkami podatkowymi. Zapewniamy szybkie i skuteczne rozwiązania dostosowane do Twoich potrzeb. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika
