Sprzedaż na Allegro bez działalności - co grozi?

Sprzedaż prywatna czy działalność gospodarcza?

W opisanej sytuacji najważniejsze jest ustalenie, czy sprzedaż koszulek była zwykłą sprzedażą prywatną, działalnością nierejestrowaną, czy już działalnością gospodarczą. Sam fakt korzystania z prywatnego konta na Allegro nie przesądza sprawy. Dla urzędu skarbowego ważniejsze są rzeczywisty sposób działania, skala sprzedaży, powtarzalność transakcji i cel zarobkowy.

Zwykła sprzedaż prywatna dotyczy najczęściej rzeczy należących do majątku osobistego, np. używanych ubrań, sprzętu domowego albo nietrafionych zakupów. W podatku dochodowym sprzedaż rzeczy ruchomej poza działalnością gospodarczą jest co do zasady opodatkowana wtedy, gdy następuje przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym rzecz została nabyta. Po tym terminie sprzedaż prywatna zasadniczo nie powoduje obowiązku zapłaty PIT.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy towar jest kupowany po to, aby sprzedać go z zyskiem. Jeżeli ktoś regularnie zamawia koszulki w Chinach, wystawia je na Allegro, ustala marżę, obsługuje klientów i ponawia zakupy, urząd może uznać, że nie jest to sprzedaż majątku prywatnego, lecz handel prowadzony w sposób zarobkowy, zorganizowany i ciągły.

Kiedy sprzedaż na Allegro staje się działalnością gospodarczą?

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych działalność gospodarcza to działalność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, bez względu na jej rezultat. Przy sprzedaży internetowej organ zwykle analizuje nie pojedynczy element, ale całokształt okoliczności.

Na działalność gospodarczą mogą wskazywać zwłaszcza:

• zakup towarów z góry z przeznaczeniem do dalszej odsprzedaży,
• regularne wystawianie wielu podobnych ofert,
• powtarzalne zamówienia u dostawców, w tym za granicą,
• stosowanie marży i działań typowo handlowych,
• posiadanie zapasów towaru, opakowań, regulaminów lub stałego modelu wysyłki,
• prowadzenie sprzedaży przez dłuższy czas albo w skali przekraczającej okazjonalną wyprzedaż.

Jeżeli sprzedaż trwa dopiero miesiąc, nie oznacza to automatycznie, że urząd na pewno nałoży karę. Krótki okres może mieć znaczenie przy ocenie winy i skali naruszenia. Nie zmienia to jednak faktu, że handel towarem kupowanym w celu odsprzedaży trzeba szybko uporządkować podatkowo i formalnie.

Czy można skorzystać z działalności nierejestrowanej?

W niektórych przypadkach drobna sprzedaż może być prowadzona jako działalność nierejestrowana. Jest to możliwe tylko wtedy, gdy osoba fizyczna spełnia warunki z Prawa przedsiębiorców, w szczególności nie przekracza ustawowego miesięcznego limitu przychodu i nie wykonywała działalności gospodarczej w okresie wskazanym w ustawie. Limit jest powiązany z minimalnym wynagrodzeniem, więc jego wysokość zmienia się wraz ze zmianą tego wynagrodzenia.

Działalność nierejestrowana nie zwalnia z podatku dochodowego. Przychody i koszty trzeba ewidencjonować, a dochód wykazać w zeznaniu rocznym. Nie jest to też sposób na obejście przepisów, jeżeli faktyczna skala sprzedaży jest większa albo rodzaj działalności wymaga rejestracji, koncesji, zezwolenia albo spełnienia szczególnych warunków.

Jeżeli miesięczny przychód przekroczy ustawowy limit działalności nierejestrowanej, działalność staje się działalnością gospodarczą od dnia przekroczenia limitu. W takiej sytuacji trzeba złożyć wniosek o wpis do CEIDG w terminie wynikającym z Prawa przedsiębiorców i rozpocząć normalne rozliczenia przedsiębiorcy.

Jak rozliczyć wcześniejszą sprzedaż?

Nie należy zakładać, że późniejsze zarejestrowanie firmy automatycznie obejmie wszystkie wcześniejsze transakcje. Najpierw trzeba ustalić, jak kwalifikować dotychczasową sprzedaż: jako sprzedaż prywatną, działalność nierejestrowaną albo niezarejestrowaną działalność gospodarczą.

W praktyce warto przygotować zestawienie wszystkich transakcji: daty zakupu, ceny zakupu, kosztów przesyłki, opłat platformy, kosztów opakowań, dat sprzedaży, kwot otrzymanych od kupujących i ewentualnych zwrotów. Bez takiego zestawienia trudno prawidłowo obliczyć dochód i zaległy podatek.

Jeżeli sprzedaż była działalnością gospodarczą, trzeba rozważyć złożenie właściwych deklaracji lub korekt, zapłatę zaległego podatku wraz z odsetkami oraz uregulowanie kwestii ZUS i ewentualnego VAT. Jeżeli sprzedaż mieściła się w działalności nierejestrowanej, przychód i koszty należy ująć zgodnie z zasadami dla tej formy aktywności.

VAT, cło i import towarów z Chin

Przy imporcie towarów z Chin trzeba zwrócić uwagę nie tylko na PIT. W zależności od wartości przesyłek, sposobu odprawy i rodzaju towaru mogą pojawić się obowiązki związane z VAT importowym, cłem oraz dokumentami potwierdzającymi legalne wprowadzenie towaru do obrotu.

Sam handel na Allegro nie oznacza automatycznie obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT. Wielu drobnych przedsiębiorców może korzystać ze zwolnienia podmiotowego do ustawowego limitu sprzedaży, o ile nie wykonują czynności wyłączonych ze zwolnienia. Trzeba jednak oddzielnie ocenić import towarów, sprzedaż krajową oraz ewentualne obowiązki dokumentacyjne.

Sprzedawca internetowy powinien pamiętać także o prawach konsumentów. Przy sprzedaży zorganizowanej do osób prywatnych mogą powstać obowiązki dotyczące informacji o sprzedawcy, reklamacji, odstąpienia od umowy zawartej na odległość oraz bezpieczeństwa produktu. Brak formalnej rejestracji firmy nie zawsze chroni przed odpowiedzialnością wobec konsumentów.

Czynny żal - kiedy może pomóc?

Czynny żal to zawiadomienie organu o popełnieniu czynu zabronionego skarbowo, np. o nierozliczeniu podatku w terminie. Może chronić przed karą karnoskarbową, jeżeli zostanie złożony skutecznie i zanim organ ścigania będzie miał udokumentowaną wiadomość o czynie albo rozpocznie czynności zmierzające do jego ujawnienia.

W piśmie należy opisać, co się stało, w jakim okresie prowadzono sprzedaż, jakie obowiązki nie zostały wykonane oraz wskazać, że zaległości zostaną uregulowane. Sam czynny żal bez zapłaty zaległego podatku i odsetek może nie wystarczyć. Najbezpieczniej złożyć go razem z korektami lub rozliczeniami, jeżeli są potrzebne, oraz niezwłocznie zapłacić należności.

Czynny żal nie służy do rejestrowania działalności i nie zastępuje rozliczeń. Jego celem jest ograniczenie odpowiedzialności karnoskarbowej. Jeżeli sprawa obejmuje również ZUS, VAT, cło albo obowiązki konsumenckie, te kwestie trzeba uporządkować osobno.

Czy trzeba od razu założyć działalność gospodarczą?

Jeżeli sprzedaż ma być kontynuowana w sposób regularny, najczęściej należy złożyć wniosek o wpis do CEIDG i wybrać formę opodatkowania. Dalsze prowadzenie handlu bez uporządkowania formalności zwiększa ryzyko kontroli, zwłaszcza gdy wpływy z platformy sprzedażowej są regularne i łatwe do ustalenia.

Przy zakładaniu działalności trzeba rozważyć między innymi:

• właściwy kod PKD dla sprzedaży internetowej,
• formę opodatkowania dochodu lub przychodu,
• obowiązki w ZUS i możliwość skorzystania z ulg, jeśli spełnione są warunki,
• obowiązki VAT i dokumentowanie sprzedaży,
• regulamin sprzedaży, reklamacje i prawo odstąpienia od umowy.

Jeżeli sprzedaż ma być jednorazowo zakończona, nadal trzeba rozliczyć dotychczasowe transakcje. Rezygnacja z dalszej sprzedaży nie usuwa zaległości, ale może mieć znaczenie przy ocenie dalszego ryzyka i sposobu uporządkowania sprawy.

Co grozi za sprzedaż bez rejestracji i bez podatku?

Konsekwencje zależą od kwot, okresu sprzedaży, rodzaju naruszenia i zachowania podatnika po wykryciu problemu. W grę mogą wchodzić zaległy podatek dochodowy, odsetki za zwłokę, ewentualny VAT, cło, składki ZUS oraz odpowiedzialność z Kodeksu karnego skarbowego. Przy działalności wykonywanej bez wymaganej rejestracji możliwe są również konsekwencje administracyjne lub wykroczeniowe.

Najgorszym rozwiązaniem jest czekanie na wezwanie z urzędu. Platformy sprzedażowe i operatorzy płatności dysponują danymi o transakcjach, a informacje o regularnej sprzedaży mogą trafić do administracji skarbowej. Im szybciej podatnik sam uporządkuje rozliczenia, tym większa szansa na ograniczenie sankcji.

FAQ

Czy miesiąc sprzedaży na Allegro wystarczy, aby urząd uznał działalność gospodarczą?

Może wystarczyć, jeżeli od początku sprzedaż była zorganizowana i nastawiona na zysk, np. polegała na zakupie partii towaru w celu odsprzedaży. Sam krótki czas działania nie wyklucza działalności gospodarczej, ale może mieć znaczenie przy ocenie skali naruszenia.

Czy mogę założyć firmę teraz i rozliczyć w niej wcześniejsze transakcje?

Możesz założyć firmę na przyszłość lub od właściwego momentu wynikającego z przepisów, ale sama rejestracja nie usuwa obowiązku rozliczenia wcześniejszej sprzedaży. Wcześniejsze transakcje trzeba zakwalifikować i rozliczyć zgodnie z ich rzeczywistym charakterem.

Czy czynny żal zawsze chroni przed karą?

Nie zawsze. Czynny żal jest skuteczny tylko wtedy, gdy spełnia warunki z Kodeksu karnego skarbowego. W szczególności powinien zostać złożony zanim organ sam udokumentuje naruszenie albo podejmie czynności w sprawie. Trzeba też uregulować zaległości.

Czy od sprzedaży na Allegro trzeba płacić VAT?

To zależy od skali i rodzaju sprzedaży. Drobny sprzedawca może korzystać ze zwolnienia podmiotowego, jeśli spełnia warunki ustawowe i nie wykonuje czynności wyłączonych ze zwolnienia. Przy imporcie z Chin trzeba osobno ocenić VAT importowy i cło.

Czy sprzedaż prywatnych rzeczy jest bezpieczna podatkowo?

Sprzedaż prywatnych rzeczy nie jest tym samym co handel. Jeżeli sprzedajesz własne używane przedmioty, nie kupione w celu odsprzedaży, zwykle ryzyko jest mniejsze. Trzeba jednak pamiętać o zasadzie 6 miesięcy przy sprzedaży rzeczy ruchomych poza działalnością gospodarczą.

Podsumowanie

Sprzedaż koszulek kupowanych w Chinach i odsprzedawanych na Allegro z marżą może zostać potraktowana jako działalność gospodarcza, zwłaszcza gdy jest powtarzalna i zorganizowana. W pierwszej kolejności trzeba ustalić skalę sprzedaży, policzyć przychody, koszty i możliwe zaległości, a następnie zdecydować, czy sprawa mieści się w działalności nierejestrowanej, czy wymaga rejestracji firmy.

Aby ograniczyć ryzyko kary, nie warto czekać na wezwanie z urzędu. Należy uporządkować dokumenty, rozliczyć podatek, rozważyć czynny żal i zarejestrować działalność, jeżeli sprzedaż ma być kontynuowana. Przy imporcie towarów trzeba dodatkowo sprawdzić VAT, cło i obowiązki wobec konsumentów.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350

2. Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, Dz.U. 2018 poz. 646

3. Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy, Dz.U. 1999 nr 83 poz. 930

4. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535

5. Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, Dz.U. 1998 nr 137 poz. 887