Polski rezydent USA otrzymał zwrot podatku z USA, czy musi rozliczyć się w Polsce?

Podatki od przychodów na terenie Polski

Na wstępie wskazuję, że podatnik, który ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, ma obowiązek rozliczyć w Polsce podatek dochodowy od całości swoich dochodów osiąganych w kraju i za granicą. Nadto zaznaczam, że dochody osiągane za granicą nie będą jednak podwójnie opodatkowane. Jeżeli dochody mogą być opodatkowane w obydwu państwach, uniknięcie podwójnego opodatkowania następuje w wyniku zastosowania metod eliminacji podwójnego opodatkowania, o których mowa w ustawie PIT oraz w zawartych przez Polskę umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Inaczej jest w przypadku osób niebędących rezydentami polskimi. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski (tzw. ograniczony obowiązek podatkowy) – art. 3 ust. 2a ustawy PIT. Wówczas podatnik, który nie ma miejsca zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Polski. Pozostałe dochody, które zostały przez niego osiągnięte za granicą, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

Podatki w Polsce a dochód za granicą

Następnie wyjaśniam, że w sytuacji, gdy polski rezydent podatkowy uzyskuje wyłącznie dochód za granicą, to na mocy metody wyłączenia z progresją dochód ten nie podlega w Polsce opodatkowaniu. W takiej sytuacji dochód zagraniczny nie podlega opodatkowaniu w RP, a podatnik nie odlicza zagranicznego podatku. To z kolei oznacza, że w sytuacji otrzymania zwrotu podatku z zagranicy będzie to dla takiego podatnika zdarzenie podatkowo neutralne. W takim przypadku art. 45 ust. 3a ustawy PIT nie znajduje zastosowania i podatnik takiego zwrotu nie wykazuje w polskiej deklaracji podatkowej.

Zatem tylko w przypadku, gdy podatnik odliczył zagraniczny podatek od polskiego podatku PIT (czyli przy opodatkowaniu metodą proporcjonalnego odliczenia – art. 27 ust. 9 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych) jest obowiązany zwróconą kwotę doliczyć do podatku w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot (art. 45 ust. 3a u.p.d.o.f.).

Skoro w roku otrzymania zwrotu podatku z USA nie jest już Pan rezydentem polskim, nie ma Pan obowiązku składania rozliczenia rocznego w Polsce z tytułu otrzymania zwrotu podatku. Natomiast może Pan dodatkowo dla tzw. czystej głowy wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej do polskiego fiskusa, koszt to 40 zł od pytania, a taka interpretacja ma moc wiążącą wobec podatnika – pytającego. Czeka się na nią do 3 miesięcy. Jeśli organ w tym czasie nie wyda stanowiska, podatnik może swoje uważać za prawidłowe.

W interpretacji opisuje się problem, swoje zdanie (rozwiązanie) i zadaje się Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej pytanie, czy podziela takie stanowisko. Jeśli nie podziela, wskaże, jakie uznaje za prawidłowe.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350