Autor: Marcin Sądej
W ubiegłym roku spekulowałem na rynku Forex przy użyciu brokera, którego siedziba firmy znajduje się na Cyprze. Czy mam obowiązek rozliczać straty i zyski z Forex u zagranicznego brokera w naszym urzędzie skarbowym? Co w przypadku jeżeli uzyskałem stratę w poprzednim roku i chciałbym ją odliczyć od zysków, aby zoptymalizować podatki? I ostatnie pytanie: w roku 2018 nie złożyłem w zeznaniu podatkowym informacji o obrotach na rynku Forex, jeżeli mam taki obowiązek, jak teraz należałoby to zrobić?
Dochody ze spekulacji na rynkach Forex na gruncie ustawy PIT kwalifikowane są jako tzw. kapitały pieniężne (art. 10 ust. 1 pkt. 7 ustawy PIT). Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 10 tej ustawy – za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających.
Pochodnymi instrumentami finansowymi w rozumieniu ustawy są m.in. niebędące papierami wartościowymi finansowe kontrakty terminowe oraz inne równoważne instrumenty finansowe rozliczane pieniężnie, umowy forward dotyczące stóp procentowych, swapy akcyjne, swapy na stopy procentowe, swapy walutowe. W kategorii tej mieszczą się transakcje zawierane na rynku Forex.
Kapitały pieniężne podlegają opodatkowaniu podatkiem 19%. Podatek płacony jest od dochodu, który stanowi różnicę pomiędzy przychodem a kosztem. Rozliczenia takiego dochodu dokonuje się na formularzu PIT-38 składanym do 30 kwietnia za rok ubiegły. Dochodu z kapitałów pieniężnych nie łączy się z dochodami z innych źródeł (np. ze stosunku pracy).
Jeśli podatnicy uzyskują dochody od polskich brokerów, otrzymują od nich informację PIT-8C, na podstawie której wypełniają
następnie samodzielnie rozliczenie na PIT-38.
Jeżeli podmioty zagraniczne, za pośrednictwem których podatnik dokonuje transakcji na rynku Forex, nie przesyłają takich informacji, to fakt ten nie zwalnia podatnika z obowiązku rozliczenia tychże dochodów w zeznaniu rocznym PIT-38. W tej sytuacji obliczenia uzyskanego przychodu, dochodu i podatku wnioskodawca winien dokonać na podstawie dokumentu potwierdzającego w sposób niebudzący wątpliwości prawdziwość obliczeń (danych), w tym historii transakcji przeprowadzonych i dostępnych na rachunkach Forexowych.
Dowodem dokumentującym zawierane na rynku Forex transakcje może być np. elektroniczny zapis historii rachunku walutowego, o ile zawiera dane identyfikujące podatnika oraz dane pozwalające na określenie wysokości przychodu i kosztów jego uzyskania.
Okoliczność, że transakcje odbywały się poprzez cypryjski Forex, nie zwalania Pana, jako rezydenta podatkowego, z obowiązku rozliczenia podatku z tego tytułu w Polsce. Zgodnie z art. 13 ust. 4 polsko-cypryjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – zyski z przeniesienia tytułu własności majątku podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę. W rezultacie dochód z transakcji Forex dokonywany na rynku cypryjskim należy opodatkować w Polsce. W takim przypadku podatnik do zeznania PIT-38 załącza druk PIT/ZG.
Odnośnie natomiast straty poniesionej z transakcji Forex, to zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy PIT – o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
W konsekwencji podatnik uprawniony jest, aby o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Powyższe opracowanie przygotowane zostało w oparciu o interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 20 marca 2009 r., nr IBPBII/2/415-194/08/MW oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 18 maja 2015 r., nr ILPB2/4511-1-164/15-2/WS.
Podsumowując:
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika