Przeznaczenie pieniędzy ze sprzedaży mieszkania na budowę domu przez narzeczonych a zwolnienie z podatku

Autor: Marcin Sądej

Chcielibyśmy sprzedać mieszkanie przed upływem 5 lat od jego nabycia. Wszystkie pieniądze zainwestujemy w nasz dom, który jest w trakcie budowy. Problem polega na tym, że jako właścicielka mieszkania w akcie notarialnym figuruje tylko narzeczona, ja natomiast jestem właścicielem nowo budowanego domu. Czy w takim wypadku wszystkie faktury mają być wystawiane na moją narzeczoną? Czy to pozwoli skorzystać ze zwolnienia w podatku? Ekipa budowlana chciałaby, aby faktury na materiały były na nich, co i dla mnie byłoby korzystne, ale czy to nie stanie nam na przeszkodzi skorzystaniu ze zwolnienia podatkowego?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Przeznaczenie pieniędzy ze sprzedaży mieszkania na budowę domu przez narzeczonych a zwolnienie z podatku

Przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży jednej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe

Przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży jednej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe daje prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku z tytułu sprzedaży nieruchomości dokonanej przed upływem 5 lat od dnia nabycia tejże nieruchomości. Stanowi o tym art. 21 ust. 1 pkt. 131 ustawy PIT. Dodatkowym, bardzo istotnym warunkiem jest to, aby przeznaczenie środków pieniężnych na tenże własny cel mieszkaniowy nastąpiło w ciągu 2 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiła sprzedaż. Niestety, ustawa nie wyjaśnia, co należy rozumieć poprzez własne cele mieszkaniowe. Problem pojawia się w sytuacji, gdy osoba sprzedająca swoją nieruchomość chce przeznaczyć uzyskane środki pieniężne na nieruchomość należącą do innej osoby (choć w zamyśle będzie ona realizowała w tej nieruchomości swoje cele mieszkaniowe).

Zobacz też: Budowa domu na sprzedaż

Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›

Czy wydatki poniesione przez jednego narzeczonego na nieruchomość drugiego narzeczonego uprawniają do skorzystania ze zwolnienia?

W uwagi na fakt, iż ustawa nie daje jasnej odpowiedzi na powyższe pytania, należy sięgnąć do orzecznictwa. Szczególną uwagę należy zwrócić na wyrok WSA w Gliwicach z dnia 17 stycznia 2017 r. (I Sa/Gl 959/16), w którym sąd rozpatrywał sprawę, czy wydatki poniesione przez jednego narzeczonego na nieruchomość drugiego narzeczonego uprawniają do skorzystania ze zwolnienia. W uzasadnieniu wskazano:

„Powyższe prowadzi do logicznego wniosku, że także termin dwuletni, zakreślony w omawianym przepisie, odnosi się do legitymowania się przez podatnika tytułem własności/współwłasności budynku mieszkalnego (lokalu mieszkalnego), na który wydatkowano przychód z uprzedniego zbycia prawa majątkowego. Termin dwuletni, zarówno na poniesienie wydatków »mieszkaniowych«, jak i uregulowanie stanu własnościowego, w pełni gwarantuje realizację celu, jakim jest zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.

Podsumowując, treść art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d tej ustawy, wskazuje jasno, że tytuł prawny do nieruchomości należy nabyć przed upływem okresu, jaki został przewidziany przez ustawodawcę na wydatkowanie środków ze sprzedaży na realizację własnych celów mieszkaniowych.”

W świetle przedstawionego wyroku, jeżeli narzeczona przeznaczy środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania na nowy dom i stanie się współwłaścicielką tego domu w ciągu 2 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło zbycie mieszkania, to może skorzystać ze zwolnienia.

Zaznaczam jednak, że organy skarbowe często kwestionują powyższe rozwiązanie i odmawiają prawa do skorzystania ze zwolnienia. Dobrze jest więc wcześniej wystąpić o wydanie indywidualnej interpretacji w swojej sprawie, która w przypadku pozytywnego rozpatrzenia jest dla organów wiążąca i chroni przed negatywnymi konsekwencjami podatkowymi. Wniosek o wydanie takiej interpretacji składa się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Przeczytaj też: Budowa domu bez faktur

Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›

Sposób dokumentowania wydatków na własne cele mieszkaniowe

Odnośnie natomiast sposobu dokumentowania wydatków na własne cele mieszkaniowe, pragnę wskazać, że nie muszą to być faktury wystawiane na narzeczoną. Np. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 5 maja 2017 r., sygn. 2461-IBPB-2-2.4511.115.2017.2.AR, stwierdził, że dokumentami potwierdzającymi fakt poniesienia wydatków na własne cele mieszkaniowe mogą być: umowa zawarta z wykonawcą prac budowlanych oraz potwierdzenie zapłaty za te prace – o ile z dokumentów tych w sposób niebudzący wątpliwości wynika, jakiego rodzaju wydatków one dotyczą oraz w jakim okresie i w jakiej wysokości wydatki te zostały poniesione. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje obowiązku dokumentowania ww. wydatków wyłącznie fakturami VAT.

W konsekwencji faktury mogą być wystawiane na wykonawców. Dowodem na wydatkowanie pieniędzy na własne cele mieszkaniowe może być umowa podpisana z tymi wykonawcami oraz potwierdzenie zapłaty za tę umowę.

Kliknij tutaj i zapytaj prawnika online ›

Przykłady

Marta sprzedaje mieszkanie i inwestuje w dom narzeczonego

Marta sprzedała swoje mieszkanie w Krakowie po trzech latach od zakupu. Całą uzyskaną kwotę – 420 tysięcy złotych – postanowiła zainwestować w budowę domu, który rozpoczął jej narzeczony Adam na działce należącej wyłącznie do niego. Pieniądze przelała na wspólne konto i opłacała z nich faktury za materiały budowlane. Niestety, po dwóch latach fiskus zakwestionował prawo do zwolnienia, ponieważ Marta nie nabyła udziału w nowo wybudowanym domu. W oczach urzędu nie zaspokoiła więc własnych potrzeb mieszkaniowych w rozumieniu ustawy.

 

Tomek i Karolina budują razem dom – kto powinien figurować na fakturach?

Karolina była właścicielką mieszkania, które sprzedała z zyskiem, by wspólnie z Tomkiem wybudować dom na jego działce. Środki przeznaczyła na zakup materiałów i opłacenie wykonawców. Chociaż większość faktur była wystawiana na Tomka, to sporządzili umowy z wykonawcami, w których Karolina figurowała jako zleceniodawca. Ponadto po zakończeniu budowy uzyskała notarialnie prawo współwłasności domu. Dzięki temu skarbówka uznała, że spełniła warunki do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

 

Faktury na firmę budowlaną – wygoda czy problem?

Dominika i Paweł zdecydowali się sprzedać jej mieszkanie przed upływem pięciu lat od nabycia, by dofinansować budowę ich wspólnego domu. Ekipa budowlana nalegała, by faktury na materiały były wystawiane bezpośrednio na nich, co pozwalało na niższe ceny. Choć wydawało się to korzystne, Dominika obawiała się utraty prawa do zwolnienia z podatku. Ostatecznie podpisali z wykonawcą szczegółową umowę i do każdej transakcji dołączyli potwierdzenie przelewu z konta Dominiki. Dzięki temu udało się udowodnić poniesienie wydatków na jej własne cele mieszkaniowe.

Podsumowanie

Aby skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego po sprzedaży mieszkania przed upływem pięciu lat, kluczowe jest nie tylko przeznaczenie środków na cele mieszkaniowe, ale również odpowiednie udokumentowanie wydatków i zapewnienie, że podatnik stanie się właścicielem lub współwłaścicielem nowej nieruchomości w przewidzianym ustawowo terminie. W przypadku narzeczonych, którzy inwestują w dom formalnie należący tylko do jednej osoby, istotne może być uzyskanie współwłasności oraz zawieranie umów i dokonywanie płatności w sposób pozwalający wykazać, że środki zostały przeznaczone na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Dla pewności warto rozważyć złożenie wniosku o indywidualną interpretację podatkową.

Oferta porad prawnych

Potrzebujesz pomocy w sprawach związanych ze sprzedażą nieruchomości, podatkami lub budową domu? Skorzystaj z naszej porady prawnej online – szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu. Opisz swój problem, a nasi doświadczeni prawnicy przygotują dla Ciebie jasną i rzetelną odpowiedź, dopasowaną do Twojej sytuacji. Wejdź na eporady24.pl i zadaj pytanie już dziś.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
2. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Apelacyjnego w Gliwicach z dnia 17 stycznia 2017 r. I Sa/Gl 959/16

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.

Zapytaj prawnika - porady prawne online

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Zadaj pytanie »

eporady24.pl

spadek.info

prawo-budowlane.info

odpowiedziprawne.pl

spolkowy.pl

prawo-cywilne.info

sluzebnosc.info

Szukamy prawnika »