Autor: Marek Kowalski
Rodzice mojej żony sprzedają w tym roku działkę budowlaną, gdyż chcą wyremontować swój dom. Chcieliby sprzedać także drugą działkę budowlaną, a pieniądze przekazać córce jako darowiznę na kupno lub wybudowanie domu. Czy prawdą jest, że sprzedając dwie działki jednego roku zapłacą wyższy podatek? Córka chce kupić lub wybudować dom w innym miejscu. Czy lepiej będzie jeśli rodzice sprzedadzą działkę sami, a jej przekażą pieniądze, czy lepiej jak przepiszą ją na córkę i ona sama ją sprzeda? Sprzedaż działki nastąpiłaby w tym samym roku, co jej przepisanie.
Nie jest prawdą, że sprzedając dwie działki jednego roku, rodzice zapłacą wyższy podatek.
Dochód z tytułu zbycia nieruchomości co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem w wysokości 19%. Wysokość podatku nie zależy od liczby zbywanych nieruchomości, ale od uzyskanej ceny i kosztów uzyskania przychodu, a więc czystego dochodu. Wynika to z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
„Art. 30e. 1. Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
2. Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.”
Zobacz też: Sprzedaż lasu prywatnego
Zbycie nieruchomości podlega opodatkowaniu tylko w sytuacji, gdy:
Jak widać istotna jest data nabycia nieruchomości.
Przeczytaj też: Sprzedaż działek podatek
Jeśli zbycie przez rodziców nie będzie podlegało opodatkowaniu – lepszym wyjściem jest zbycie przez nich i darowanie córce pieniędzy. Wtedy rodzice nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych, a córka nie płaci podatku od darowizny, musi to jedynie zgłosić do US w ciągu 6 miesięcy od otrzymania darowizny; zaś sama darowizna musi być z konta rodziców na konto córki.
W sytuacji, gdy zbycie przez rodziców będzie podlegało opodatkowaniu, lepszym wyjściem jest darowanie córce działki, zbycie działki przez nią i skorzystanie przez córkę ze zwolnienia od podatku w postaci przeznaczenia przychodu ze zbycia na własne cele mieszkaniowe (tutaj wydanie tej kwoty w ciągu 2 lat na zakup działki, domu, mieszkania, budowę, remont). Na rodzicach nie będzie ciążył podatek dochodowy, bo zbycie będzie nieodpłatne. Darowizna dla córki będzie zwolniona z podatku od darowizny, ale córka musi ją zgłosić do US w ciągu 6 miesięcy od jej otrzymania (zawarcia umowy notarialnej).
Co do zwolnienia, wg ustawy o podatku dochodowym:
„Art. 21. 1. Wolne od podatku dochodowego są:
131) dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych; (…).”
Natomiast co do podatku od darowizny:
„Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz,
2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym (...).
3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1-2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.”
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika