Autor: Aleksander Słysz
W 2006 r. mama żony podarowała nam działkę ze starą stajnią. Nie płaciliśmy podatku od nieruchomości. Później wybudowaliśmy (w 2010 r.) nasz dom na tej działce. W zeszłym miesiącu wystąpiliśmy o pozwolenie na rozbiórkę stajni. Niedługo potem otrzymaliśmy wezwanie i wniosek o wydanie decyzji w sprawie podatku od nieruchomości. Zaznaczono nam, by dopisać, że informacja jest składana po raz pierwszy i dopisać „za lata 2006–2013”. Po jakim czasie przedawnia się podatek od nieruchomości (chyba po 3 latach)? Za jakie lata będziemy musieli go zapłacić? Jak najlepiej uzupełnić te dokumenty, by wyszło dla nas jak najkorzystniej? Czy warto przeciągać sprawę do końca roku, by uzyskać kolejny rok zwolnienia z podatku? Czy grożą nam jakieś konsekwencje za dotychczasowe niezgłoszenie nieruchomości do opodatkowania? Czy ja i żona jesteśmy „właścicielami”, czy „współwłaścicielami”?
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W opisanym przez Pana przypadku zobowiązanie podatkowe jeszcze nie powstało, więc trudno mówić o jego wygaśnięciu przez przedawnienie.
Zobowiązanie podatkowe powstają, jak stanowi Ordynacja podatkowa, z dniem:
Zobacz też: Kara za niezgłoszenie nieruchomości do opodatkowania
W opisanej sytuacji dotyczącej podatku od nieruchomości zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych ustala (tak jest zasada) w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania. Decyzję tę organ wydaje na podstawie danych, które państwo byli zobowiązani przedstawić, osoby fizyczne osoby fizyczne (poza pewnymi wyjątkami) są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia zdarzenia mającego wpływ na wysokość opodatkowania w danym roku.
Państwo obowiązku informacyjnego nie dopełnili, obecnie w ramach tzw. czynności sprawdzających organ wzywa Państwa do złożenia informacji, bowiem nie została złożona mimo takiego obowiązku – uprawnienie organu do tego wezwania wynika z art. 274a ustawy Ordynacja podatkowa.
Organ ma ciągle prawo wydać decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego. Za jaki okres wstecz? Poniekąd słusznie wskazał Pan, że zobowiązanie podatkowe, powstające z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania, nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Jednak ten 3-letni okres nie dotyczy opisanej przez Pana sytuacji, bowiem „jeżeli podatnik:
Reasumując, organ podatkowy ma możliwość wydania decyzji ustalającej do 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości. Zatem można wydawać jeszcze decyzje dotyczące 2008 roku i oczywiście lat kolejnych. Dopiero gdy decyzja ustalająca zostanie wydana i doręczona, powstanie zobowiązanie podatkowe, którego termin przedawnienia będzie wynosić 5 lat. Jako że nie powstało jeszcze zobowiązanie podatkowe, nie ma od czego naliczać odsetek.
Odnośnie upływu 7-dniowego terminu, jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzględnia się dnia, w którym zdarzenie nastąpiło – czyli nie liczy Pan dnia , w którym pismo zostało odebrane. Upływ ostatniego z wyznaczonej liczby dni uważa się za koniec terminu. Jedynie jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.
Małżeńska wspólność majątkowa to rodzaj współwłasności, więc są Państwo współwłaścicielami, lecz jest to wspólność bezudziałowa.
Musi Pan pamiętać również, że nieujawnienie podstawy opodatkowania, niezłożenie deklaracji powodujące narażenie podatku na uszczuplenie, to czyn karalny, odpowiednie sankcje przewiduje kodeks karnoskarbowy i uzależnione są one od wysokości podatku narażonego na uszczuplenie. Najczęściej, w podobnych do Pana sprawach, kończy się grzywną za wykroczenie skarbowe (od 160 zł do 3200 zł), przy czym mandatem karnym można nałożyć grzywnę do wysokości 3200 zł.
Odnośnie przeciągania sprawy, w podobnych sytuacjach – czego robić nie wolno – podatnicy starają się przedłużać czynności, by decyzja wydana została jak najpóźniej, a następnie nie odebrać decyzji przed końcem roku. Pomijając nawet fakt, że jest to działanie sprzeczne z prawem, na ogół jest nieskuteczne, bowiem, w pewnym uproszczeniu, z art. 150 Ordynacji wynika tzw. fikcja doręczenia i nawet nieodebranie decyzji spowoduje, że organ uzna ją za doręczoną, jeśli przed końcem 2013 roku przeleży nieodebrane 14 dni na poczcie lub w urzędzie miasta. W tym przypadku doręczenie uważa się za dokonane z upływem ostatniego dnia tego okresu.
Przypadek rolnika z odziedziczoną działką
Pan Jan w 2015 roku odziedziczył po ojcu działkę z niewielką szopą. Nigdy nie zgłosił jej do opodatkowania, sądząc, że skoro jej nie użytkuje, nie ma takiego obowiązku. W 2023 roku urząd gminy przeprowadził kontrolę i wezwał go do zapłaty podatku za ostatnie 5 lat. Ostatecznie musiał uregulować należność i ponieść dodatkową karę za zwłokę.
Małżeństwo z nowo wybudowanym domem
Państwo Kowalscy w 2018 roku wybudowali dom na zakupionej działce, ale nie złożyli informacji o nieruchomości w urzędzie gminy. W 2024 roku urząd skarbowy skontaktował się z nimi w sprawie zaległego podatku. Ostatecznie musieli zapłacić należność za 5 lat wstecz oraz niewielką grzywnę za brak zgłoszenia.
Przedsiębiorca z nieopodatkowanym budynkiem
Pan Marek prowadzi warsztat samochodowy w budynku, który stoi na jego działce od 2010 roku. Przez lata płacił tylko podatek za grunt, nie zgłaszając budynku jako nieruchomości użytkowej. W 2022 roku urząd miasta wykrył błąd podczas weryfikacji danych i nałożył na niego zaległy podatek wraz z odsetkami.
Nieuregulowanie podatku od nieruchomości może prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych, w tym konieczności zapłaty zaległości za kilka lat wstecz oraz ewentualnych kar. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, ale jeśli podatnik nie zgłosił nieruchomości, termin ten się wydłuża. Warto złożyć wymagane dokumenty jak najszybciej, aby uniknąć dalszych problemów. Próby celowego opóźniania procedur mogą okazać się nieskuteczne, a w skrajnych przypadkach prowadzić do sankcji. W sytuacjach wątpliwych najlepiej skonsultować się z doradcą podatkowym.
Oferujemy profesjonalne porady prawne online w zakresie podatków od nieruchomości. Jeśli otrzymałeś wezwanie do zapłaty, masz wątpliwości dotyczące przedawnienia zobowiązania lub chcesz uniknąć konsekwencji za brak zgłoszenia nieruchomości, skontaktuj się z nami. Szybko i skutecznie pomożemy w analizie Twojej sytuacji, przygotowaniu niezbędnych dokumentów i znalezieniu najlepszego rozwiązania. Nasze usługi są dostępne bez wychodzenia z domu – wystarczy wysłać zapytanie, a nasi eksperci zajmą się resztą.
1.Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika