Wystawienie paragonu z opóźnieniem

Autor: Aleksander Słysz

Przyjęłam w zeszłym miesiącu zamówienie i otrzymałam zapłatę na konto za usługę, którą będą wykonywać dopiero w tym miesiącu. Nie wystawiłam paragonu za otrzymaną wpłatę, gdyż klient chciał paragon dopiero po wykonaniu usługi. Czy popełniłam błąd? Czy mogę mieć problemy z urzędem skarbowym, jeżeli wystawię paragon teraz, tj. z miesięcznym opóźnieniem?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Wystawienie paragonu z opóźnieniem

Otrzymanie przed dokonaniem sprzedaży całości lub części należności i niewystawienie paragonu

Nie podlega żadnej wątpliwości, iż otrzymanie przed dokonaniem sprzedaży całości lub części należności (zapłaty) podlega ewidencjonowaniu (na kasie rejestrującej) z chwilą jej otrzymania. Tak stanowi wprost § 3 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U.2013.363 ze zm.).

Należało zatem wystawić paragon o treści odpowiadającej sprzedawanej usłudze (towarowi) najlepiej z dodatkową informacją, że jest to w chwili obecnej płatność zaliczkowa. Samo niewywiązanie się z ww. obowiązku to tylko część problemu, bowiem zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (z nieistotnym tu zastrzeżeniem art. 19a ust. 5 pkt 4.).

Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›

Przyjęcie pieniędzy od klienta bez ewidencjonowania sprzedaży

Zatem tak, popełniła Pani błąd i tak, może mieć Pani problem z organem podatkowym, bowiem w podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstał „miesiąc wcześniej”. Wystawienie paragonu spowoduje rozliczenie „aktualnie”, więc w sposób nieprawidłowy. Takie rozliczenie byłoby prawidłowe, tj. przyjęcie pieniędzy bez ewidencjonowania i ewidencjonowanie w momencie sprzedaży w sytuacji, gdy wpłata nie dotyczyłaby konkretnego zamówienia. Gdybym wpłacił Pani 10 000 zł i wskazał, że coś za to u Pani zamówię, ale nie wiem co, to nie ewidencjonuje Pani tej kwoty do momentu, gdy nie wskażę co chcę nabyć, dopiero wtedy bowiem pojawia się zamówienie na towar lub usługę i można ustalić jaka będzie stawka VAT (TSUE c-419/02, BUPA Hospitals Ltd, 21.02.2006 r.), a moja wpłata nabiera charakteru zaliczki/zadatku, czy też inaczej, przedpłaty związanej z zamówieniem.

Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›

Przykłady

Salon kosmetyczny i zaliczka na zabieg

Pani Agnieszka prowadzi salon kosmetyczny. Klientka przelała jej 500 zł w marcu na zabieg zaplanowany na kwiecień. Pani Agnieszka uznała, że wystawi paragon dopiero po wykonaniu usługi, zgodnie z życzeniem klientki. Niestety, kontrola wykazała, że powinna była zarejestrować wpłatę na kasie fiskalnej już w marcu, niezależnie od terminu wykonania zabiegu. Otrzymana kwota stanowiła bowiem zaliczkę na konkretną usługę.

Fotograf ślubny i rezerwacja terminu

Pan Marcin przyjął 1000 zł zaliczki za reportaż ślubny, który miał się odbyć za trzy miesiące. Paragon postanowił wystawić po uroczystości, razem z całością rozliczenia. Niestety, w świetle przepisów obowiązek podatkowy powstał już w momencie otrzymania zaliczki, czyli trzy miesiące wcześniej. Nieprawidłowe rozliczenie naraża go na konsekwencje podatkowe.

Kurs online i przedpłata

Pani Ewa organizuje kursy online. Wpłata od uczestnika wpłynęła na jej konto 10 lutego, ale kurs rozpoczął się 1 marca. Paragon wystawiła w dniu startu szkolenia. W razie kontroli będzie miała problem, bo otrzymane środki stanowiły przedpłatę za konkretną usługę, a to oznacza, że powinna była wystawić paragon w lutym – z chwilą wpływu pieniędzy.

Podsumowanie

Opóźnienie w wystawieniu paragonu za otrzymaną wcześniej zapłatę może skutkować poważnymi konsekwencjami podatkowymi. Przepisy jasno stanowią, że już samo przyjęcie zaliczki, przedpłaty czy zadatku na poczet konkretnej usługi lub towaru rodzi obowiązek ewidencji na kasie fiskalnej. Nie ma znaczenia, że sprzedaż nastąpi dopiero później – liczy się moment wpływu pieniędzy. Wystawienie paragonu dopiero przy realizacji usługi oznacza nieprawidłowe rozliczenie VAT i może skutkować sankcjami ze strony urzędu skarbowego. Dlatego każda wpłata przypisana do konkretnego zamówienia powinna być niezwłocznie zarejestrowana.

Oferta porad prawnych

Potrzebujesz pomocy prawnej? Skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online – szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu. Nasi doświadczeni prawnicy odpowiedzą na Twoje pytania, wyjaśnią wątpliwości i pomogą rozwiązać problem – niezależnie od tego, czy chodzi o sprawy podatkowe, cywilne, czy prowadzenie działalności gospodarczej. Zadaj pytanie, a my przygotujemy dla Ciebie jasną i rzetelną odpowiedź prawną.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.

Zapytaj prawnika - porady prawne online

WAŻNE 🡆 Akceptuję Regulamin świadczenia usług i zapoznałem się z informacjami o danych osobowych.

WAŻNE 🡆 Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w postaci imienia i numeru telefonu, które podałem/podałam w tym formularzu, przez „Lexine” Gawek i Kielar Spółkę jawną, z siedzibą przy ul. Witkowickiej 82, 31-242 Kraków, będącą administratorem moich danych osobowych — w celu otrzymywania sms-ów związanych z realizacją usługi.

Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w postaci imienia i adresu e-mail, które podałem/podałam w tym formularzu, przez „Lexine” Gawek i Kielar Spółkę jawną, z siedzibą przy ul. Witkowickiej 82, 31-242 Kraków, będącą administratorem moich danych osobowych — w celu przesłania rabatu na kolejną usługę.

Zgadzam się na przesyłanie informacji handlowych przez administratora na podany e-mail zgodnie z ustawą z 18.07.02 r. o świadczeniu usług drogą elektroniczną (t. j. Dz. U. 2017 poz. 1219, z późn. zm.).

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z prawem podatkowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.
(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Podwójne opodatkowanie - praca w Niemczech i działalność gospodarcza w Polsce

Poprzedni materiał

Następny materiał

Zapytaj prawnika ›

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:

Zapytaj prawnika

Dodaję kolejny plik +

WAŻNE 🡆 Akceptuję Regulamin świadczenia usług i zapoznałem się z informacjami o danych osobowych.

WAŻNE 🡆 Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w postaci imienia i numeru telefonu, które podałem/podałam w tym formularzu, przez „Lexine” Gawek i Kielar Spółkę jawną, z siedzibą przy ul. Witkowickiej 82, 31-242 Kraków, będącą administratorem moich danych osobowych — w celu otrzymywania sms-ów związanych z realizacją usługi.