Nierezydent a podatek od sprzedaży mieszkania

Zbycie nieruchomości na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez nierezydenta

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się m.in. przychodu z położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości.

Zasady te stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, te jednak zawierają zazwyczaj klauzulę stanowiącą, iż przychody (dochody) z nieruchomości i ich sprzedaży opodatkowane są w państwie położenia nieruchomości i ew z zachowaniem metod unikania podwójnego opodatkowania w miejscu zamieszkania sprzedającego.

Podatek dochodowy od zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od zakupu

Zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku, którą jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości (którym jest co do zasady wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia) a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d (w niektórych przypadkach dodatkowo powiększonymi o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw). Artykuł 22 ust. 6c wskazuje, iż koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, przy odpłatnym nabyciu, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania. Podatek zapłaci Pani od dochodu, czyli w dużym uproszczeniu, wyniesie on 19% od różnicy pomiędzy ceną sprzedaży i nabycia (wraz z ew nakładami zwiększającymi wartość). Odpłatne zbycie mieszkania, które nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej, nie będzie podlegało opodatkowaniu., gdy zostanie dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Reasumując, przy sprzedaży przed 1 stycznia 2022 r. należy dochód ze sprzedaży mieszkania rozliczyć w Polsce – właściwy będzie formularz PIT-39.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350