Stypendium od fundacji a odprowadzenie podatku

Autor: Aleksander Słysz

Fundacja udzieliła uczestnikom projektu stypendium szkoleniowego ze środków własnych do wysokości 2000 zł na osobę, aby wesprzeć ich w procesie nabywania kompetencji miękkich (doradztwo psychologiczne i zawodowe). Były to osoby o niskich dochodach (biorcy pomocy społecznej). Czy fundacja powinna odprowadzić podatek od osób fizycznych z tytułu kwot wypłacanych uczestnikom projektu?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Stypendium od fundacji a odprowadzenie podatku

Czy fundacja powinna odprowadzić podatek od osób fizycznych z tytułu kwot wypłacanych uczestnikom projektu?

Zasadniczo za tzw. przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, uważa się m.in. stypendia, co powoduje, że podlegają one opodatkowaniu na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej. Do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane w przypadku stypendiów jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne – od wypłacanych przez nie stypendiów. Za stypendia, o których mowa powyżej, uważa się w szczególności stypendia przyznawane uczestnikom studiów doktoranckich, stypendia naukowe, stypendia i inne należności otrzymywane przez osoby kierowane za granicę w celach naukowych, dydaktycznych lub szkoleniowych, stypendia za rozwiązywanie zadań badawczych i wdrożeniowych oraz przyznawane studentom studiów dziennych stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia w nauce. Katalog ten jest jednak katalogiem otwartym.

Zobacz też: Czy fundacja płaci podatki

Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›

Czy stypendia są wolne od podatku?

Niektóre stypendia jednak korzystają ze zwolnienia np. zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3800 zł. Jak widać zwolnienie to ograniczone jest podmiotowo, jeśli więc wypłaca się stypendium osobie niebędącej uczniem ani studentem to (w braku innego zwolnienia) należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy, a po zakończeniu roku przekazać informację PIT-11. Tam gdzie stypendium mieści się w ww. zwolnieniu na mocy art. 35 ust. 10 ustawy płatnicy stypendiów są obowiązani w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym sporządzić informację PIT-8C i przesłać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu.

Warto wspomnieć, że wolne od podatku są również m.in. stypendia naukowe i stypendia za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego, po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Nauki i Szkolnictwa Wyższego, albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania (art. 21 ust. 1 pkt 39).

W przypadku, gdy stypendium nie spełniałoby warunków do objęcia go zwolnieniem (a na to wskazuje treść pytania), należy je opodatkować, obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek, wystawić PIT-11, a otrzymujący stypendium powinien rozliczyć kwotę stypendium w zeznaniu rocznym.

Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›

Przykłady

Maria, samotna matka z małego miasta
Maria uczestniczyła w projekcie wspieranym przez fundację, w ramach którego otrzymała stypendium szkoleniowe w wysokości 1800 zł. Dzięki niemu mogła skorzystać z doradztwa psychologicznego i warsztatów z komunikacji interpersonalnej. Nie była studentką ani uczennicą, więc wypłacone środki nie podlegały zwolnieniu z podatku – fundacja musiała odprowadzić zaliczkę na PIT i przekazać Marii PIT-11.

 

Tomasz, bezrobotny po pięćdziesiątce
Po utracie pracy Tomasz zapisał się na szkolenie zawodowe organizowane przez fundację. Otrzymał wsparcie w postaci stypendium 2000 zł, które pomogło mu sfinansować dojazdy i materiały szkoleniowe. Ponieważ nie był studentem ani uczniem, a fundacja nie spełniła przesłanek do zwolnienia z podatku, została zobowiązana do potrącenia podatku i rozliczenia wypłaty zgodnie z przepisami.

 

Agnieszka, maturzystka z trudną sytuacją domową
Agnieszka, uczennica ostatniej klasy liceum, uczestniczyła w projekcie rozwojowym finansowanym przez fundację. Na mocy zatwierdzonego regulaminu dostępnego publicznie otrzymała stypendium 1500 zł. Ponieważ była uczennicą, a stypendium spełniało warunki wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy PIT, kwota ta została zwolniona z opodatkowania – fundacja wystawiła jej jedynie informację PIT-8C.

Podsumowanie

Stypendia wypłacane przez fundacje mogą podlegać opodatkowaniu, jeśli nie spełniają warunków przewidzianych w przepisach o zwolnieniu z podatku dochodowego. Kluczowe znaczenie mają status odbiorcy świadczenia (czy jest uczniem lub studentem), źródło finansowania stypendium oraz dostępność i zatwierdzenie regulaminu przyznawania wsparcia. W przypadku osób dorosłych, nieuczestniczących w formalnej edukacji, stypendium z reguły traktowane jest jako przychód z innych źródeł i wymaga pobrania zaliczki na podatek oraz wystawienia PIT-11. Fundacje, planując wypłaty, powinny każdorazowo analizować podstawę prawną i charakter świadczenia, aby uniknąć błędów podatkowych.

Oferta porad prawnych

Potrzebujesz pomocy w rozliczeniu stypendium lub masz wątpliwości co do obowiązków podatkowych fundacji? Skorzystaj z naszych porad prawnych online – szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu. Nasi eksperci wyjaśnią Ci, jak prawidłowo zastosować przepisy i pomogą uniknąć błędów. Wystarczy opisać swój problem, a my zajmiemy się resztą.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.

Zapytaj prawnika - porady prawne online

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Zadaj pytanie »

eporady24.pl

spadek.info

prawo-budowlane.info

odpowiedziprawne.pl

spolkowy.pl

prawo-cywilne.info

sluzebnosc.info

Szukamy prawnika »