Autor: Aleksander Słysz
Dwie firmy prowadzą usługi budowlane. Jedna należy do ojca, druga do syna. Jedna jest na podatkowej księdze przychodów i rozchodów, druga na ryczałcie. Czy firma będąca na ryczałcie może być podwykonawcą w drugiej firmie (która rozlicza się w skali podatkowej) i wystawiać dla niej faktury za wykonane roboty? Czy jest to zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym? Obydwie firmy są podatnikami VAT.
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w art. 8 wskazuje na okoliczności wyłączające możliwość opodatkowania w formie zryczałtowanej. Wskazana przez Panią sytuacja, związana z byciem podwykonawcą, nie wyłącza opodatkowania w formie zryczałtowanej. Niekiedy do takiego wyłączenia dochodzi pośrednio gdy rzecz tyczy się np. pracownika czy też byłego pracownika, zgodnie bowiem z art. 8 ust. 2 ww. ustawy gdy podatnik prowadzący działalność wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu i uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub wykonywał (wykonuje) w tym roku podatkowym w ramach np. stosunku pracy, to podatnik ten traci prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i musi opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Wskazane powiązanie rodzinne nie wyklucza wzajemnego świadczenia usług również na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.
Warto jednak pamiętać, że ze względu na ograniczenia związane z cenami transferowymi stosowanymi przez podmioty powiązane (także osobowo) tak w podatkach dochodowych, jak i VAT, ogólną regułą jest nakaz stosowania w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi cen rynkowych (w pewnym uproszczeniu). Jeśli ceny rynkowe nie będą stosowane, to w niektórych sytuacjach organ podatkowy może określić podstawę opodatkowania, czy też skorygować koszty bądź przychody, zgodnie z i adekwatnie do wartości rynkowej usług (świadczeń).
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika