Dwie darowizny auta dla żony a formularz SD-Z2

Kiedy darowizna auta dla żony jest zwolniona z podatku?

Darowizna auta między małżonkami może korzystać ze zwolnienia dla najbliższej rodziny, ale przy wartości przekraczającej kwotę wolną trzeba zadbać o terminowe SD-Z2. W tym artykule najważniejsze jest jednak pytanie, czy dwie darowizny samochodów można bezpiecznie zgłosić razem, czy lepiej wykazać je osobno.

Techniczne zasady formularza SD-Z2 omawia osobny tekst o tym, jak wypełnić pola 56 i 82 formularza SD-Z2.

Czy dwie darowizny można zgłosić na jednym SD-Z2?

Najbezpieczniejsze rozwiązanie to złożenie osobnego formularza SD-Z2 dla każdej darowizny dokonanej w innej dacie. Wynika to z konstrukcji formularza, w którym wskazuje się między innymi datę nabycia oraz datę powstania obowiązku podatkowego. Przy dwóch samochodach przekazanych w odstępie dwóch miesięcy daty te będą zwykle różne.

W praktyce pojawiały się stanowiska organów podatkowych, zgodnie z którymi zgłoszenie kilku darowizn na jednym formularzu nie musi automatycznie pozbawiać podatnika prawa do zwolnienia, jeżeli organ otrzymał wszystkie potrzebne informacje w ustawowym terminie. Takie podejście wynika między innymi z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 listopada 2022 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4015.76.2022.4.AD.

Nie oznacza to jednak, że jeden formularz jest rozwiązaniem rekomendowanym. Jeżeli darowizny mają różne daty, złożenie dwóch druków ogranicza ryzyko sporu i eliminuje wątpliwość, czy każda darowizna została zgłoszona prawidłowo oraz w odpowiednim terminie.

Przy rozliczeniach PIT warto porównać także temat: wzajemne darowizny działek w rodzinie.

Jak liczyć termin 6 miesięcy przy dwóch autach?

Termin trzeba oceniać oddzielnie dla każdego nabycia. Jeżeli dwa samochody zostały darowane w różnych dniach, bezpieczniej jest pilnować terminu osobno dla każdej darowizny, nawet jeżeli podatnik chce opisać sprawę w jednym piśmie wyjaśniającym do urzędu.

Czy żona zapłaci podatek, jeśli złoży dwa formularze?

Jeżeli żona otrzyma dwa samochody od męża, a każda darowizna zostanie prawidłowo zgłoszona w terminie 6 miesięcy, co do zasady nie powinna zapłacić podatku od spadków i darowizn. Zwolnienie dla najbliższej rodziny nie jest limitowane wartością darowizny, o ile spełnione są warunki ustawowe.

Nie ma znaczenia, że samochody zostały wcześniej wykupione z leasingu, o ile darczyńca może skutecznie rozporządzać ich własnością. Sam fakt wykupu z leasingu może natomiast mieć znaczenie dla innych rozliczeń, na przykład podatku dochodowego, VAT albo ewidencji działalności gospodarczej. To są jednak odrębne zagadnienia od podatku od spadków i darowizn należnego po stronie obdarowanej.

Stanowisko ubezpieczyciela nie przesądza o obowiązku zapłaty podatku. Ubezpieczyciel może oceniać kwestie rejestracji, własności pojazdu, zniżek lub zakresu ochrony ubezpieczeniowej, ale nie jest organem właściwym do ustalania podatku od darowizny.

Co zrobić, gdy urząd ma inne zdanie?

Jeżeli urząd skarbowy wskazuje, że jeden formularz wystarczy, warto poprosić o potwierdzenie stanowiska w formie pisemnej albo mimo wszystko złożyć dwa oddzielne zgłoszenia. Złożenie dodatkowego SD-Z2 w terminie zwykle jest prostsze i bezpieczniejsze niż późniejsze wyjaśnianie, czy jedno zgłoszenie obejmowało prawidłowo dwie darowizny.

Jeżeli termin 6 miesięcy został przekroczony, sytuacja staje się znacznie trudniejsza. Termin do skorzystania ze zwolnienia ma charakter istotny dla prawa do preferencji podatkowej, dlatego spóźnione zgłoszenie może prowadzić do opodatkowania darowizny na zasadach właściwych dla danej grupy podatkowej. W takim przypadku warto przeanalizować dokumenty i okoliczności przekazania auta przed kontaktem z urzędem.

FAQ

Czy dwie darowizny auta od męża trzeba zgłosić osobno?

Najbezpieczniej tak. Jeżeli samochody zostały przekazane w różnych datach, każde auto powinno zostać wykazane w osobnym formularzu SD-Z2, z właściwą datą nabycia i datą powstania obowiązku podatkowego.

Czy jeden formularz SD-Z2 zawsze pozbawia zwolnienia?

Nie zawsze. Organy podatkowe w niektórych sprawach uznawały, że jeden formularz może wystarczyć, jeśli zawiera wszystkie dane i został złożony w terminie. Jest to jednak mniej bezpieczne niż dwa odrębne zgłoszenia.

Kto składa SD-Z2 przy darowiźnie auta dla żony?

Formularz składa obdarowana, czyli żona. Darczyńca nie składa SD-Z2 za siebie, chyba że działa jako pełnomocnik obdarowanej zgodnie z zasadami pełnomocnictwa.

Czy wartość samochodu ma znaczenie dla zwolnienia?

Przy zwolnieniu dla najbliższej rodziny wartość darowizny nie ogranicza zwolnienia, jeżeli spełnione są warunki ustawowe. Przy droższych pojazdach szczególnie ważne jest jednak zachowanie dokumentów potwierdzających własność i datę przekazania auta.

Czy ubezpieczyciel może przesądzić o podatku od darowizny?

Nie. Ubezpieczyciel może wymagać dokumentów do polisy lub oceniać kwestie właściciela pojazdu, ale o podatku decydują przepisy i właściwy urząd skarbowy.

Podsumowanie

Przy dwóch darowiznach samochodów od męża dla żony możliwe jest skorzystanie z pełnego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jeżeli obdarowana spełni warunki z art. 4a ustawy. Kluczowe jest terminowe zgłoszenie SD-Z2, o ile zgłoszenie jest wymagane.

Jeżeli auta zostały przekazane w różnych terminach, praktycznie najbezpieczniej złożyć dwa osobne formularze. Jeden formularz może być broniony w określonych okolicznościach, ale nie warto tworzyć niepotrzebnego ryzyka, zwłaszcza gdy termin 6 miesięcy nadal pozwala na prawidłowe odrębne zgłoszenia.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207

2. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 listopada 2022 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4015.76.2022.4.AD

3. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych