Podatek od darowizn, czy dwie umowy darowizny można zgłosić na jednym druku?

Warunki zwolnienia z podatku od spadków i darowizn

Art. 4a ustawy SD stanowiący o całkowitym zwolnieniu od podatku otrzymanej od członka najbliższej rodziny darowizny rzeczy ruchomej stawia jeden warunek, a mianowicie obowiązek złożenia zgłoszenia SD-Z2 w terminie 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania darowizny.

Zwolnienie to nie jest warunkowane ani liczbą darowizn, ani też ich wielkością. Możemy stwierdzić, że jeżeli podatnik dokonuje zgłoszenia w ustawowym terminie, to zwolnienie ma charakter nielimitowany.

Jeżeli osoba obdarowana otrzyma dwie darowizny w przeciągu dwóch miesięcy i obie darowizny zgłosi na dwóch drukach SD-Z2, zachowując termin 6 miesięcy, licząc od każdej darowizny, to w obu przypadkach zastosowanie znajdzie całkowite zwolnienie od podatku.

Zasadniczo każda darowizna powinna zostać złożona na osobnym druku SD-Z2. Przy czym można też odnaleźć takie interpretacje fiskusa, które wskazują, że dopuszczalne jest złożenie jednego wspólnego zgłoszenia.

Odrębne formularze SD-Z2 na dwie darowizny czy wystarczy jeden?

Pismo z dnia 4.11.2022 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111-KDIB2-3.4015.76.2022.4.AD:

„W myśl postanowień ww. art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn koniecznym jest terminowe zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie to, co do zasady winno zostać dokonane wg wzoru określonego rozporządzeniem przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, czyli na druku SD-Z2.

Otrzymując darowiznę pieniężną w różnych dniach powinien Pan złożyć odrębne zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2. Wynika to z zawartych w § 2 pkt 1 i 2 rozporządzenia w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych określeń: »data nabycia« oraz »data powstania obowiązku podatkowego (...)«. Te uregulowania świadczą jednoznacznie, że w dokonywanym zgłoszeniu możliwe jest wskazanie tylko nabycia własności tylko w jednej dacie. Również konstrukcja poz. 4 i 5 formularza SD-Z2 (6) wskazuje na możliwość zakreślenia w każdym ze wskazanych pól jednej daty (czy to daty nabycia – poz. 4, czy daty powstania obowiązku podatkowego – poz. 5). Zatem w przypadku nabycia darowizn w różnych datach – w sytuacji, gdy obowiązek podatkowy powstał także w różnych datach – winien Pan z tego tytułu złożyć oddzielny druk SD-Z2 dla każdej z otrzymanych darowizn środków pieniężnych w terminie 6 miesięcy liczonego od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Jednakże wymóg zgłoszenia nabycia na określonym formularzu jest tylko wymogiem natury technicznej, a celem wprowadzenia dedykowanego druku SD-Z2 było ułatwienie podatnikom dokonania stosownego zgłoszenia zapewniającego organom podatkowym pozyskanie niezbędnych informacji potrzebnych do zastosowania omawianego zwolnienia (co wynika z art. 4a ust. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Tym samym, dokonanie zgłoszenia darowizny w innej formie niż na dedykowanym formularzu lub na błędnie wypełnionym formularzu nie może przesądzać o niespełnieniu warunków do uzyskania zwolnienia na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Zatem, skoro istotnie zgłosił Pan na jednym formularzu SD-Z2 wszystkie trzy darowizny, w ustawowym terminie (jako datę nabycia oraz datę powstania obowiązku podatkowego wskazał Pan najwcześniejszą datę nabycia), dochowując przy tym pozostałych warunków ustawowych (tj. otrzymania darowizny przelewem na konto)–- mógł Pan skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.”

Dla bezpieczeństwa i pewności zalecamy jednak złożenie dwóch druków SD-Z2 w zakresie dwóch darowizn pojazdów, pamiętając, aby w stosunku do każdej darowizny zachować termin 6 miesięcy.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207