Autor: Adam Nowak
Podatnik sporządził umowę darowizny na żonę auta wykupionego z leasingu. Po dwóch miesiącach chciałby dokonać kolejnej darowizny na rzecz żony – również chodzi o auto wykupione z leasingu. W ciągu 6 miesięcy złoży SD-Z2 w urzędzie skarbowym. Jeżeli dopełni obowiązku w ten sposób, że złoży jeden formularz za oba auta, czy obdarowana zapłaci podatek? Urząd mówi, że nie, natomiast ubezpieczyciel przeciwnie, że zapłaci. Jak więc to wygląda? Czy obie umowy darowizny można zgłosić jednocześnie na jednym druku?
Art. 4a ustawy SD stanowiący o całkowitym zwolnieniu od podatku otrzymanej od członka najbliższej rodziny darowizny rzeczy ruchomej stawia jeden warunek, a mianowicie obowiązek złożenia zgłoszenia SD-Z2 w terminie 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania darowizny.
Zwolnienie to nie jest warunkowane ani liczbą darowizn, ani też ich wielkością. Możemy stwierdzić, że jeżeli podatnik dokonuje zgłoszenia w ustawowym terminie, to zwolnienie ma charakter nielimitowany.
Jeżeli osoba obdarowana otrzyma dwie darowizny w przeciągu dwóch miesięcy i obie darowizny zgłosi na dwóch drukach SD-Z2, zachowując termin 6 miesięcy, licząc od każdej darowizny, to w obu przypadkach zastosowanie znajdzie całkowite zwolnienie od podatku.
Zasadniczo każda darowizna powinna zostać złożona na osobnym druku SD-Z2. Przy czym można też odnaleźć takie interpretacje fiskusa, które wskazują, że dopuszczalne jest złożenie jednego wspólnego zgłoszenia.
Pismo z dnia 4.11.2022 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111-KDIB2-3.4015.76.2022.4.AD:
„W myśl postanowień ww. art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn koniecznym jest terminowe zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie to, co do zasady winno zostać dokonane wg wzoru określonego rozporządzeniem przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, czyli na druku SD-Z2.
Otrzymując darowiznę pieniężną w różnych dniach powinien Pan złożyć odrębne zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2. Wynika to z zawartych w § 2 pkt 1 i 2 rozporządzenia w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych określeń: »data nabycia« oraz »data powstania obowiązku podatkowego (...)«. Te uregulowania świadczą jednoznacznie, że w dokonywanym zgłoszeniu możliwe jest wskazanie tylko nabycia własności tylko w jednej dacie. Również konstrukcja poz. 4 i 5 formularza SD-Z2 (6) wskazuje na możliwość zakreślenia w każdym ze wskazanych pól jednej daty (czy to daty nabycia – poz. 4, czy daty powstania obowiązku podatkowego – poz. 5). Zatem w przypadku nabycia darowizn w różnych datach – w sytuacji, gdy obowiązek podatkowy powstał także w różnych datach – winien Pan z tego tytułu złożyć oddzielny druk SD-Z2 dla każdej z otrzymanych darowizn środków pieniężnych w terminie 6 miesięcy liczonego od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Jednakże wymóg zgłoszenia nabycia na określonym formularzu jest tylko wymogiem natury technicznej, a celem wprowadzenia dedykowanego druku SD-Z2 było ułatwienie podatnikom dokonania stosownego zgłoszenia zapewniającego organom podatkowym pozyskanie niezbędnych informacji potrzebnych do zastosowania omawianego zwolnienia (co wynika z art. 4a ust. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Tym samym, dokonanie zgłoszenia darowizny w innej formie niż na dedykowanym formularzu lub na błędnie wypełnionym formularzu nie może przesądzać o niespełnieniu warunków do uzyskania zwolnienia na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Zatem, skoro istotnie zgłosił Pan na jednym formularzu SD-Z2 wszystkie trzy darowizny, w ustawowym terminie (jako datę nabycia oraz datę powstania obowiązku podatkowego wskazał Pan najwcześniejszą datę nabycia), dochowując przy tym pozostałych warunków ustawowych (tj. otrzymania darowizny przelewem na konto)–- mógł Pan skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.”
Dla bezpieczeństwa i pewności zalecamy jednak złożenie dwóch druków SD-Z2 w zakresie dwóch darowizn pojazdów, pamiętając, aby w stosunku do każdej darowizny zachować termin 6 miesięcy.
Darowizna dwóch aut w różnych datach
Jan, przedsiębiorca, wykupił z leasingu samochód osobowy i podarował go swojej żonie, Marcie, 15 stycznia 2024 roku. Dwa miesiące później, 15 marca 2024 roku, wykupił kolejny samochód z leasingu i również przekazał go żonie w formie darowizny. Jan chce zgłosić obie darowizny w jednym zgłoszeniu SD-Z2, które zamierza złożyć w urzędzie skarbowym w ciągu 6 miesięcy od dnia pierwszej darowizny. Jan jest pewien, że zachowując ten termin, jego żona będzie zwolniona z podatku. Jednak ubezpieczyciel twierdzi, że każda darowizna powinna być zgłoszona oddzielnie. W tej sytuacji zaleca się złożenie dwóch oddzielnych druków SD-Z2, aby uniknąć nieporozumień i zapewnić pełne zwolnienie z podatku.
Dwie darowizny gotówki w różnych terminach
Anna otrzymała od swojej matki dwie darowizny gotówki – pierwszą 1 lutego 2024 roku, a drugą 1 kwietnia 2024 roku. Każda darowizna wynosiła po 20 000 zł. Anna zastanawia się, czy może zgłosić obie darowizny na jednym formularzu SD-Z2, czy też powinna wypełnić dwa oddzielne druki. Aby uniknąć ryzyka naliczenia podatku, Anna postanawia złożyć dwa osobne zgłoszenia SD-Z2 w urzędzie skarbowym, zachowując termin 6 miesięcy od każdej darowizny. Dzięki temu, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, będzie mogła skorzystać z pełnego zwolnienia podatkowego.
Darowizna nieruchomości i pojazdu
Paweł otrzymał od swojego ojca dwa różne prezenty w odstępie kilku miesięcy: w lutym 2024 roku ojciec przekazał mu mieszkanie w darowiźnie, a w maju 2024 roku samochód. Paweł rozważa złożenie jednego formularza SD-Z2, obejmującego obie darowizny. Jednakże, ponieważ każda darowizna ma inną datę powstania obowiązku podatkowego, Paweł decyduje się na wypełnienie dwóch oddzielnych druków SD-Z2 – jednego dla mieszkania i drugiego dla samochodu. Składa oba formularze w terminie 6 miesięcy od każdej darowizny, co pozwala mu na uniknięcie podatku i korzystanie ze zwolnienia zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Każda darowizna powinna być zgłoszona na osobnym formularzu SD-Z2, aby zachować pełne prawo do zwolnienia z podatku, nawet jeśli darowizny dotyczą podobnych przedmiotów i są dokonywane w krótkim odstępie czasu. Złożenie oddzielnych zgłoszeń pozwala uniknąć nieporozumień i zapewnia zgodność z przepisami prawa, co jest kluczowe dla skorzystania z przysługujących zwolnień.
Potrzebujesz wsparcia prawnego przy zgłaszaniu darowizny lub przygotowaniu odpowiednich dokumentów? Skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online i pomocy w sporządzaniu pism – szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu! Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.
1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika