Refakturowanie opłat za media
Autor: Marcin Sądej
Wynajmuję mieszkanie jako właściciel w ramach najmu prywatnego i wystawiam fakturę ze stawką zw. Najemca ma podpisane umowy z dostawcami mediów. Co jeśli zdecyduję, żeby samemu podpisać umowy z dostawcami mediów, a najemca płaciłby na moje konto opłaty za media? Czy muszę wystawiać wtedy faktury na media – refakturowanie? Czy te faktury będą odciążone VAT-em? Czy muszę się rejestrować jako płatnik VAT? Jak rozwiązać problem mediów przy najmie prywatnym, ryczałt i wystawianiu faktur ze stawka VAT zw.?
W jaki sposób potraktować opłaty za media w wynajmowanym lokalu?
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług wynajem lokali na cele mieszkalne podlega zwolnieniu z VAT. Rozważeniu podlega kwestia, w jaki sposób potraktować opłaty za media w wynajmowanym lokalu.
Stanowisko w tej sprawie przedstawił Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (C?42/14). Trybunał wskazuje, że dostawa mediów stanowi odrębne świadczenie od wynajmu i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawek VAT właściwych dla tych mediów w przypadku, gdy łącznie spełnione są następujące warunki:
- umowa najmu wskazuje, że opłaty za media nie są wliczane do czynszu lub właściciel nieruchomości i jej najemca zawierają odrębne umowy w zakresie najmu i dostawy mediów,
- następuje fakturowanie kosztów mediów odrębnie od czynszu,
- najemca ma prawo wyboru dostawcy mediów,
- istnieje możliwość ustalenia wielkości zużycia mediów odrębnie dla każdego z najemców (np. na podstawie liczników).
Jeżeli zatem powyższe warunku nie są spełnione i koszt mediów jest wkalkulowany w czynsz, należy uznać, że najem i dostawa mediów stanowią jedno kompleksowe świadczenie i podlega opodatkowaniu według tej samej stawki właściwej dla usługi najmu. Jeżeli zatem usługa najmu jest zwolniona od podatku, to również dostawa mediów będzie zwolniona od podatku. Nie musi Pan zatem wystawiać osobnej faktury na media i rejestrować się jako podatnik VAT.
Przykłady
Pan Marek wynajmuje swoje mieszkanie studentowi. Umowy z dostawcami mediów były wcześniej podpisane przez najemcę. Po roku pan Marek postanowił sam zawrzeć umowy z dostawcami, by kontrolować płatności. Student co miesiąc przelewa opłaty za media na konto pana Marka, ale pan nie wystawia osobnych faktur – koszty są wliczone w czynsz i objęte zwolnieniem z VAT.
Pani Anna wynajmuje mieszkanie rodzinie z dzieckiem. Zdecydowała się przejąć na siebie wszystkie umowy z dostawcami prądu, gazu i internetu, ale w umowie najmu jasno zaznaczyła, że media są rozliczane osobno. Na koniec każdego miesiąca wystawia rodzinie fakturę za media, stosując właściwe stawki VAT, mimo że sam czynsz objęty jest zwolnieniem.
Pan Tomasz, wynajmujący dwa mieszkania, wkalkulował opłaty za media w czynsz najmu. Nie chciał podpisywać osobnych umów ani zajmować się refakturowaniem. Dzięki temu nie musi rejestrować się jako podatnik VAT ani wystawiać osobnych faktur – całość świadczenia (najem z mediami) objęta jest zwolnieniem z VAT.
Podsumowanie
Sposób rozliczania opłat za media przy najmie prywatnym zależy od tego, czy są one wliczone w czynsz, czy rozliczane osobno. Jeśli media stanowią część czynszu, całość świadczenia objęta jest zwolnieniem z VAT i nie ma obowiązku wystawiania odrębnych faktur ani rejestracji jako podatnik VAT. Natomiast jeśli właściciel zdecyduje się na oddzielne fakturowanie mediów i spełnione są określone warunki – takie jak możliwość wyboru dostawcy czy indywidualne liczniki – opłaty te mogą podlegać opodatkowaniu według stawek właściwych dla danego medium. Kluczowe jest więc odpowiednie ukształtowanie umowy najmu i sposób rozliczania kosztów.
Oferta porad prawnych
Potrzebujesz indywidualnej porady prawnej dotyczącej najmu, opłat za media lub rozliczeń z najemcą? Skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online – szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu. Nasi prawnicy pomogą Ci zrozumieć obowiązki, przygotować bezpieczną umowę i odpowiedzieć na wszystkie pytania związane z najmem prywatnym.
Źródła:
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Masz problem z podatkiem VAT?
Opisz swój problem i zadaj pytania.
(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Opisz swój problem i zadaj pytania.
(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Zapytaj prawnika
Polecamy
Zadaj pytanie » - Wyjazd za granicę a kara za brak aktualizacji adresu miejsca zamieszkania w urzędzie skarbowym
- Niezgłoszenie najmu do urzędu skarbowego - jaka kara?
- Zeznanie SD-3 po terminie - konsekwencje i co dalej?
- Niezgłoszenie darowizny przez 5 lat a przedawnienie czy karny podatek
- Czy zostanę obciążony akcyzą za samochód, jeśli sprzedawca jej nie zapłacił?
- Kupno nieruchomości na firmę czy prywatnie, co bardziej korzystne?
