Autor: Piotr Brożyński
Moim zadaniem w pracy jest wpłata gotówki (utarg dzienny) na konto firmy. Problem w tym, że pracodawca życzy sobie, abym wpłacał pieniądze najpierw na moje konto prywatne, a następnie przelewem (z tytułem wpłaty utargu za jakiś okres) na konto firmowe. Czy urząd skarbowy nie przyczepi się do takich wpłat pieniędzy firmowych na moje prywatne konto? Jakie ewentualnie konsekwencje mogą grozić za takie działanie?
W przedstawionym przez Pana zagadnieniu trzeba zwrócić uwagę na dwa aspekty, z których może wyniknąć po Pana stronie ryzyko podatkowe.
Po pierwsze, należy ustalić, czy po Pana stronie, ze względu na wpłatę na pański rachunek środków pieniężnych będących formalnie własnością Pana pracodawcy, nie powstaje przychód? Przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym w takim wypadku nie powstaje, ponieważ środki na Pana rachunku będą jedynie czasowo. Dla powstania opodatkowanego przychodu konieczne jest natomiast jego permanentne uzyskanie przez podatnika.
Drugi aspekt, to kwestia ryzyka ewentualnego uznania przez organ podatkowy, iż doszło do zawarcia pomiędzy Panem a Pana pracodawcą umowy depozytu nieprawidłowego. Już bowiem sama wpłata na Pana rachunek środków pieniężnych stanowiących utarg pracodawcy, prowadzić może do uznania, iż uzyskał Pan prawo do rozporządzania środkami pieniężnymi niestanowiącymi Pana własności, a zatem, iż spełnione zostały przesłanki do uznania przechowywania na Pana rachunku środków pieniężnych pracodawcy, za przyjęcie ich w depozyt nieprawidłowy.
Konsekwencją powyższego może być obciążenie Pana osoby jako przechowawcy podatkiem od czynności cywilnoprawnych w stawce 2% od całości wpłacanych kwot. Na poparcie powyższego można w tym miejscu przytoczyć orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 10 czerwca 2011 r., sygn. II FSK 1722/10, w którym sąd uznał, iż przechowywanie cudzych środków pieniężnych na koncie powoduje powstanie depozytu nieprawidłowego, od którego przechowujący te środki płaci 2% podatku.
Można rozważać na ile fakt, iż przyjął Pan na rachunek środki w ramach obowiązków pracowniczych i od razu je Pan przelewał na rachunek pracodawcy, byłoby skuteczną argumentacją w celu wykazania, iż nie doszło do powstania po Pana stronie depozytu nieprawidłowego. Niemniej jednak spór z organem podatkowym w opisanym zakresie jest realny. Ryzyko podatkowe w opisanej przez Pana sytuacji istnieje. Biorąc pod uwagę powyższe, proponowałbym rozważenie wspólnie z pracodawcą przekazania utargu do pracodawcy bez pośrednictwa Pana rachunku bankowego.
Gdyby jednak musiał Pan pozostać przy obecnej formie przekazywania utargu, dobrze byłoby gdyby fakt wykorzystania Pana rachunku dla potrzeb pracodawcy, a zatem jedynie czasowa wpłata środków pieniężnych do niego należących, był prawidłowo udokumentowany. Oprócz dokładnych tytułów wpłat i wypłat środków wskazujących na przelew utargu, dobrze aby zobowiązanie Pana do czynności „użyczenia prywatnego rachunku bankowego” było wpisane wprost w Pana zakres obowiązków.
Kasjerka w sklepie osiedlowym
Joanna pracuje jako kasjerka w małym sklepie spożywczym. Każdego dnia po zamknięciu lokalu liczy utarg i – zgodnie z poleceniem właściciela – wpłaca gotówkę na swoje konto osobiste, by potem przelać ją dalej na firmowe konto pracodawcy. Choć nie ma złych intencji, nie wie, że urząd skarbowy może potraktować jej rachunek jako miejsce przechowywania cudzych pieniędzy, co niesie ryzyko opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Przedstawiciel handlowy w trasie
Tomasz, przedstawiciel handlowy, często odbiera płatności gotówkowe od klientów podczas wizyt w terenie. Pracodawca uzgodnił z nim, że zamiast zawozić gotówkę do centrali, Tomasz wpłaci ją na swoje prywatne konto i zrealizuje przelew zbiorczy raz w tygodniu. Tomasz nie zdaje sobie sprawy, że taki sposób działania – mimo że wygodny – może budzić podejrzenia urzędu skarbowego i prowadzić do problemów z tytułu depozytu nieprawidłowego.
Pracownik baru sezonowego
Natalia dorabia latem w barze nad morzem. Szef często wyjeżdża i poleca jej wpłacać dzienny utarg na jej własne konto, bo nie ma firmowej karty ani terminala. Natalia nie prowadzi dokumentacji tych transakcji, a jedynie zapisuje przelewy jako „wpłata utargu”. W razie kontroli nie będzie miała dowodu, że środki trafiały na jej konto jedynie przejściowo, co może zostać zinterpretowane jako przyjęcie depozytu i skutkować dodatkowymi podatkami.
Wpłacanie środków firmowych na prywatne konto, nawet na wyraźne polecenie pracodawcy, wiąże się z ryzykiem podatkowym. Choć taka czynność nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania, może zostać uznana za tzw. depozyt nieprawidłowy, co skutkuje obowiązkiem zapłaty 2% podatku od czynności cywilnoprawnych. Dla zminimalizowania ryzyka sporu z urzędem skarbowym warto zadbać o odpowiednie udokumentowanie takich transakcji oraz – jeśli to możliwe – rozważyć inną formę przekazywania utargu, z pominięciem rachunku prywatnego pracownika.
Potrzebujesz pomocy w podobnej sprawie? Skorzystaj z naszych porad prawnych online — szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu. Doświadczeni prawnicy odpowiedzą na Twoje pytania, wyjaśnią ryzyko podatkowe i pomogą znaleźć bezpieczne rozwiązanie dopasowane do Twojej sytuacji.
1. Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy - Dz.U. 1999 nr 83 poz. 930
2. Orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 10 czerwca 2011 r., sygn. II FSK 1722/10
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika