Autor: Wioletta Dyl
Z powodu osiągania dochodu z najmu domu i mieszkania nie mogę otrzymać świadczeń na odpowiednim poziomie w Niemczech. Dlatego chciałbym zawrzeć umowę użyczenia tych nieruchomości z osobą z bliskiej rodziny – z ciotką. Czy będzie ona mogła wynajmować moje lokale? Czy zapłaci podatek dochodowy od tego użyczenia?
Rzeczywiście, umowa użyczenia pomiędzy Panem a Pana ciotką rozwiązuje problem uzyskiwania przez Pana przychodów z tytułu najmu posiadanych lokali i domu. Zgodnie z art. 710 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121), użyczenie jest umową, przez którą użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. Istotą tej umowy jest jej bezpłatny charakter, co oznacza, że biorący w używanie nie ma obowiązku dokonywania żadnych świadczeń i opłat na rzecz dającego do bezpłatnego używania (czyli na Pana rzecz).
Jeżeli użyczenie ma miejsce między członkami najbliższej rodziny, to stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. W myśl art. 14 ust. 3 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.), do I i II grupy podatkowej zalicza się:
W związku z tym użyczenie mieszkania i domu ciotce nie spowoduje konsekwencji podatkowych, w szczególności nie będzie rodziło przychodu z tytułu świadczeń nieodpłatnych (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 2014.12.22, IBPBI/1/415-1143/14/WRz).
Umowa użyczenia może oczywiście przewidywać prawo do wynajmowania użyczonego lokalu przez osobę biorącą lokal w użyczenie (czyli przez Pana ciotkę). Jeśli ta osoba jest wynajmującym, wówczas przychód z najmu jest przychodem osoby biorącej lokal w użyczenie (ciotki) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 2015.03.09, IBPBII/2/415-1064/12/14/MZM.
A zatem w tej sytuacji, aby Pan nie musiał rozliczać przychodu z najmu, najlepiej będzie zawrzeć z Pana ciotką umowę użyczenia mieszkania i domu z prawem do wynajmowania ich osobom trzecim. W ten sposób przychód będzie należał do Pana ciotki i ona będzie mogła go opodatkowywać.
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika