Darowizna dla dziecka mieszkającego za granicą, czy trzeba płacić podatek?

Darowizna środków pieniężnych z Polski dla osoby mieszkającej w Niemczech

W przypadku darowizny obowiązek podatkowy spoczywa na osobie obdarowanej.

Zgodnie z art. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (ustawy SD) nie podlega opodatkowaniu nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W konsekwencji darowizna środków pieniężnych z Polski dla osoby mieszkającej w Niemczech (obywatelowi RP) podlega pod regulacje ustawy SD.

Darowizny pomiędzy członkami najbliższej rodziny – zwolnienie z podatku

Zgodnie jednak z art. 4a ust. 1 ustawy SD – w przypadku darowizny pomiędzy członkami najbliższej rodziny podatek nie powstaje, jeżeli obdarowany:

• zgłosi fakt otrzymania darowizny do właściwego US w terminie 6 miesięcy poprzez formularz SD-Z2 (można pocztą, jak również można elektronicznie poprzez e-deklaracje podatki.gov – można je podpisać: danymi autoryzującymi lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym), licząc od dnia otrzymania darowizny oraz
• udokumentuje fakt otrzymania darowizny na rachunek bankowy.

Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy SD ww. zwolnienie stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium takiego państwa.

Córka spełnia zatem warunki do skorzystania ze zwolnienia.

Gdzie złożyć SD-Z2, gdy mieszka się za granicą – właściwy urząd skarbowy

Zgodnie z § 10 rozporządzenia w sprawie właściwości organów podatkowych, jeżeli nabywca nie ma na terenie Polski ani miejsca zamieszkania, ani miejsca pobytu, to właściwym urzędem skarbowym jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Przepisy nie obligują podatników do dołączania potwierdzenia przelewów do zgłoszenia SD-Z2. W praktyce jednak – celem uniknięcia niepotrzebnych wezwań ze strony fiskusa – przyjęło się, że takie potwierdzenie powinno być od razu dołączone. W przypadku wysyłki pocztą jest to w wersji papierowej. W przypadku wysyłki online należy osobno przesłać potwierdzenie przelewu na adres mailowy właściwego US (system e-deklaracje nie daje możliwości dołączania załączników w formie PDF czy JPG).

Należy przy tym wyraźnie podkreślić, że już samo wysłanie w terminie zgłoszenia SD-Z2 daje prawo do całkowitego zwolnienia. Nawet późniejsze doręczenie potwierdzenia przelewu nie pozbawia podatnika prawa do zwolnienia.

Dodajmy też, że w zgłoszeniu SD-Z2 należy podać kwotę darowizny w złotówkach. Dlatego też darowizny w walutach obcych należy przeliczyć na złotówki po kursie NBP z dnia dokonania darowizny.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207