Dzierżawa gruntów na cele rolnicze zwolniona z podatku VAT i PIT

Jestem rolnikiem, czynnym płatnikiem VAT. Otrzymałem interesującą propozycję od pewnej firmy, która zajmuje się badaniami na zasiewach. Są zainteresowani wydzierżawieniem ode mnie hektara gruntu rolnego i na tej ziemi zamierzają prowadzić badania środków ochrony roślin. Jestem bardzo zainteresowany ich propozycją, ale mam wątpliwości związane z opodatkowaniem. Jak w mojej sytuacji będzie się kształtował obowiązek w podatku dochodowym i w podatku VAT? Proszę o wyjaśnienie: jeśli wydzierżawię grunt rolny tej firmie, a oni będą prowadzili na nim badania środków ochrony roślin, czy po mojej stronie jako wydzierżawiającego wystąpi obowiązek w podatku VAT? Jeżeli tak, to z jaką stawką? Czy wystąpi po mojej stronie obowiązek w podatku dochodowym od osób fizycznych?

Przedstawioną kwestię należy rozpatrzyć na gruncie podatku VAT oraz podatku dochodowego.

Działalność rolnicza a podatek VAT W świetle podatku VAT za działalność gospodarczą uważa się również działalność rolniczą ( art. 15 ust. 2 ustawy VAT ). Oznacza to, że co do zasady wykonywanie działalności rolniczej wiąże się z koniecznością odprowadzenia podatku VAT należnego.

Trzeba jednak zaznaczyć, że w przedstawionym przez Pana przypadku podatek VAT nie wystąpi. Bowiem zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień – zwalnia się z podatku VAT dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze .[PRZYCISK_1]

Podatek dochodowy a dzierżawa gruntów rolnych W zakresie natomiast podatku dochodowego wskazać należy na art. 2 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , który stanowi, że przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej.

W rezultacie, jeżeli przedmiotem dzierżawy są grunty rolne wchodzące w skład gospodarstwa rolnego, to w związku z tym, że grunty te wydzierżawiane są na cele rolnicze – uzyskiwane wynagrodzenie tytułem czynszu dzierżawnego nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z opisu sprawy wynika, że dzierżawca na gruncie będzie prowadził badania na zasiewach (zastosowanie środków ochrony roślin). Świadczy to o tym, iż nadal mamy do czynienia z działalnością rolniczą, która korzysta zarówno ze zwolnienia z VAT, jak i PIT.[PRZYCISK_2]

[SZARY]

Przykłady Rolnik z Mazowsza, pan Jan, wydzierżawił firmie agronomicznej półtora hektara swojego pola pod testowe uprawy pszenicy z zastosowaniem nowych środków ochrony roślin. Choć początkowo obawiał się konieczności wystawiania faktur z VAT i rozliczenia przychodu w PIT, okazało się, że nie musi tego robić – dzierżawa na cele rolnicze korzysta ze zwolnienia z obu podatków.

Pani Maria z województwa lubelskiego, prowadząca ekologiczne gospodarstwo, zgodziła się na dzierżawę łąki jednej z uczelni rolniczych, która chciała przeprowadzić badania nad wpływem nawozów organicznych na wzrost koniczyny. Umowa dzierżawy nie spowodowała u niej obowiązku podatkowego – ponieważ grunt nadal był wykorzystywany rolniczo, zarówno VAT, jak i PIT jej nie dotyczyły.

Pan Tomasz, rolnik z Wielkopolski, podpisał umowę dzierżawy z producentem biostymulatorów roślinnych, który chciał przetestować swoje preparaty na fragmencie jego pola buraczanego. Kiedy zwrócił się do doradcy podatkowego, usłyszał dobrą wiadomość – dopóki teren jest wykorzystywany w celach rolniczych, czynsz dzierżawny jest zwolniony z VAT i nie podlega opodatkowaniu PIT.

Podsumowanie W przypadku dzierżawy gruntów rolnych na cele związane z działalnością rolniczą, taką jak badania nad środkami ochrony roślin, rolnik nie ma obowiązku rozliczania podatku VAT ani podatku dochodowego od osób fizycznych. Dzierżawa taka korzysta ze zwolnienia przewidzianego w przepisach, pod warunkiem że grunt nadal wykorzystywany jest w ramach działalności rolniczej. To oznacza, że rolnik może legalnie i bez obciążeń podatkowych czerpać korzyści z udostępnienia ziemi do badań.

Oferta porad prawnych Potrzebujesz pewności w kwestiach podatkowych lub prawnych związanych z prowadzeniem gospodarstwa? Skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online – szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu. Nasi eksperci pomogą Ci zrozumieć zawiłości przepisów i bezpiecznie podjąć właściwe decyzje. Wystarczy opisać problem, a my zajmiemy się resztą.

[KONIEC]

Źródła: 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 2. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535

Zespół prawników

Wycena do 2 godzin

Zadanie pytania nic Cię nie kosztuje

Dzierżawa gruntów na cele rolnicze zwolniona z podatku VAT i PIT

Działalność rolnicza a podatek VAT

Podatek dochodowy a dzierżawa gruntów rolnych

Przykłady

Podsumowanie

Oferta porad prawnych

Źródła: