Odsetki z konta w Holandii a podatek Belki

Czy odsetki z holenderskiego konta podlegają podatkowi w Polsce?

Tak. Jeżeli ma Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli rozlicza Pan w Polsce także dochody i przychody osiągane za granicą. Dotyczy to również odsetek dopisywanych do rachunku oszczędnościowego w banku zagranicznym.

Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy PIT od przychodów z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika albo w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. W praktyce jest to podatek od przychodu z odsetek, a nie od całej kwoty oszczędności.

Jeżeli rachunek prowadzi polski bank, podatek zwykle pobiera bank jako płatnik. Przy rachunku w banku holenderskim zagraniczna instytucja co do zasady nie jest polskim płatnikiem, dlatego polski rezydent musi sam ustalić i wykazać podatek w rocznym zeznaniu podatkowym.

Znaczenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Holandią

Polska ustawa PIT stosowana jest z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W przypadku Holandii znaczenie ma polsko-holenderska konwencja podatkowa. Zgodnie z jej art. 11 odsetki wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim państwie mogą być opodatkowane w państwie rezydencji, czyli w opisanej sytuacji w Polsce. Konwencja dopuszcza także ograniczone opodatkowanie w państwie źródła, czyli w Holandii, przy czym podatek u źródła nie powinien przekraczać limitu wynikającego z tej konwencji.

W praktyce trzeba odróżnić dwie sytuacje. Jeżeli holenderski bank nie pobierze żadnego podatku od odsetek, w Polsce do zapłaty pozostaje zasadniczo 19% podatku od kwoty brutto odsetek. Jeżeli natomiast podatek w Holandii zostanie faktycznie pobrany, można go uwzględnić przy rozliczeniu w Polsce metodą proporcjonalnego odliczenia, ale tylko w granicach dopuszczonych przez przepisy.

Certyfikat rezydencji podatkowej może być potrzebny, jeżeli holenderska instytucja wymaga potwierdzenia, że właściciel rachunku jest polskim rezydentem podatkowym. Sam certyfikat nie zastępuje jednak polskiego rozliczenia rocznego. Jeżeli zagraniczny podatek został pobrany w wysokości wyższej niż dopuszcza umowa, zasadniczo należy rozważyć procedurę zwrotu nadpłaty w państwie poboru, a w Polsce odliczać tylko podatek faktycznie zapłacony w granicach przewidzianych prawem.

Jak obliczyć podatek od odsetek w euro?

Podstawą obliczenia podatku jest kwota brutto odsetek. Przy miesięcznej kapitalizacji każda dopisana kwota odsetek jest odrębnym przychodem w momencie jej postawienia do dyspozycji podatnika. Odsetki wyrażone w euro trzeba przeliczyć na złote według zasad określonych w ustawie PIT, czyli co do zasady według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Jeżeli bank kapitalizuje odsetki co miesiąc, najbezpieczniej prowadzić zestawienie obejmujące datę kapitalizacji, kwotę odsetek w euro, zastosowany kurs NBP, kwotę odsetek w złotych oraz ewentualny podatek pobrany za granicą. Takie zestawienie ułatwia prawidłowe wypełnienie zeznania i pozwala wyjaśnić wyliczenia w razie pytań organu podatkowego.

Przykładowo, jeżeli w danym roku łączna wartość odsetek po przeliczeniu na złote wyniesie równowartość 300 euro, polski podatek przed odliczeniem wyniesie 19% tej kwoty. Jeżeli w Holandii nie pobrano podatku, nie ma czego odliczać. Jeżeli podatek pobrano, należy przeliczyć go na złote i sprawdzić limit odliczenia.

W którym zeznaniu wykazać zagraniczne odsetki?

Zgodnie z art. 45 ust. 3b ustawy PIT w rocznym zeznaniu podatkowym wykazuje się należny zryczałtowany podatek dochodowy, jeżeli nie został pobrany przez płatnika. Art. 30a ust. 11 ustawy PIT przewiduje również obowiązek wykazania kwot zryczałtowanego podatku od przychodów uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz kwoty podatku zapłaconego za granicą.

W praktyce podatek od zagranicznych odsetek wykazuje się w odpowiedniej części rocznego zeznania podatkowego przewidzianej dla zryczałtowanego podatku od przychodów z art. 30a ustawy PIT. Właściwy formularz zależy od rodzaju pozostałych dochodów podatnika i aktualnego wzoru zeznania za dany rok. Osoba uzyskująca dochody z pracy powinna sprawdzić aktualny formularz PIT i część dotyczącą zryczałtowanego podatku od dochodów lub przychodów uzyskanych za granicą.

Co ważne, w tym zakresie w zeznaniu co do zasady wykazuje się sam należny podatek, a nie dolicza odsetek do dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. Odsetki nie zwiększają więc podstawy opodatkowania wynagrodzenia z umowy o pracę ani nie wpływają na progi podatkowe w PIT z pracy.

Czy wspólne rozliczenie z żoną coś zmienia?

Wspólne rozliczenie małżonków dotyczy zasadniczo dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. Odsetki bankowe są natomiast objęte zryczałtowanym 19% podatkiem. Oznacza to, że możliwość wspólnego rozliczenia z żoną nie eliminuje obowiązku rozliczenia podatku od zagranicznych odsetek.

Jeżeli rachunek w holenderskim banku należy wyłącznie do Pana, podatek dotyczy Pana przychodu. Jeżeli rachunek jest wspólny, trzeba ustalić, jaka część odsetek przypada każdemu z małżonków. W braku innych ustaleń często przyjmuje się podział zgodny z udziałami we wspólnych środkach, ale przy nietypowych sytuacjach, na przykład rachunku zasilanym wyłącznie majątkiem osobistym jednego małżonka, warto przeanalizować stan faktyczny dokładniej.

Jakie dokumenty warto zachować?

Dla celów dowodowych warto zachować roczne zestawienie z banku, historię miesięcznych kapitalizacji odsetek, informację o ewentualnym podatku pobranym w Holandii, potwierdzenia kursów NBP przyjętych do przeliczenia oraz korespondencję z bankiem dotyczącą rezydencji podatkowej. Jeżeli bank wystawia dokument podatkowy lub informację roczną, należy ją przechowywać razem z kopią złożonego zeznania.

Jeżeli kwoty odsetek są niewielkie, obowiązek podatkowy nie znika tylko z tego powodu. Niewielka wartość przychodu może jedynie powodować, że kwota podatku będzie niska. Nadal jednak trzeba ją prawidłowo obliczyć i wykazać, jeżeli zagraniczny bank nie pobrał polskiego podatku jako płatnik.

FAQ

Czy od 200 albo 300 euro odsetek rocznie trzeba płacić podatek?

Tak, sama niewielka kwota odsetek nie zwalnia z opodatkowania. Jeżeli jest Pan polskim rezydentem podatkowym, odsetki z zagranicznego rachunku należy uwzględnić w polskim rozliczeniu, o ile nie zostały rozliczone przez polskiego płatnika.

Czy podatek Belki od zagranicznych odsetek płaci się co miesiąc?

Zasadniczo podatek wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym. Miesięczna kapitalizacja ma jednak znaczenie dla ustalenia dat przychodu i kursu waluty, według którego odsetki w euro przelicza się na złote.

Czy trzeba wykazać przychód z odsetek, czy tylko podatek?

Przy zryczałtowanym podatku od odsetek zagranicznych w zeznaniu wykazuje się należny podatek oraz ewentualny podatek zapłacony za granicą w odpowiednich pozycjach formularza. Odsetek nie dolicza się do dochodów z pracy opodatkowanych według skali.

Czy można odliczyć cały podatek pobrany w Holandii?

Nie zawsze. Odliczeniu podlega podatek faktycznie zapłacony za granicą, ale tylko w granicach wynikających z ustawy PIT i właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeżeli zagraniczny podatek został pobrany zbyt wysoko, zasadniczo należy rozważyć zwrot w państwie poboru.

Czy wspólne rozliczenie z małżonkiem pozwala uniknąć podatku od odsetek?

Nie. Wspólne rozliczenie małżonków nie zmienia zryczałtowanego charakteru podatku od odsetek. Podatek od zagranicznych odsetek trzeba obliczyć i wykazać niezależnie od tego, że dochody z pracy są rozliczane wspólnie.

Podsumowanie

Odsetki z rachunku oszczędnościowego w holenderskim banku uzyskiwane przez polskiego rezydenta podatkowego podlegają w Polsce 19% zryczałtowanemu podatkowi. Zagraniczny bank nie rozlicza tego podatku jako polski płatnik, dlatego obowiązek ustalenia kwoty podatku i wykazania jej w zeznaniu rocznym spoczywa na podatniku.

Jeżeli w Holandii nie pobrano podatku, w Polsce płaci się zasadniczo pełne 19% od kwoty brutto odsetek po przeliczeniu na złote. Jeżeli podatek za granicą został pobrany, można go odliczyć w granicach przewidzianych przepisami. Przy miesięcznej kapitalizacji warto prowadzić dokładne zestawienie dat, kursów i kwot, ponieważ to ono będzie podstawą prawidłowego rozliczenia.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350

2. Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, w aktualnym brzmieniu

3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 października 2018 r., sygn. 0114-KDIP3-2.4011.425.2018.2.AK

4. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 października 2017 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4011.129.2017.3.AB