- Odsetki z konta w holenderskim banku uzyskane przez polskiego rezydenta podatkowego co do zasady podlegają w Polsce 19% zryczałtowanemu podatkowi.
- Podatek oblicza się od kwoty brutto odsetek, a nie od salda rachunku ani od samego zysku po potrąceniu zagranicznego podatku.
- Jeżeli w Holandii faktycznie pobrano podatek od odsetek, można go odliczyć od polskiego podatku, ale tylko w granicach przewidzianych przepisami i umową podatkową.
- Odsetki w euro należy przeliczać na złote według właściwego kursu NBP, zasadniczo z dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
- Wspólne rozliczenie z małżonkiem nie powoduje zwolnienia z podatku od zagranicznych odsetek.
Czy odsetki z holenderskiego konta podlegają podatkowi w Polsce?
Tak. Jeżeli ma Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli rozlicza Pan w Polsce także dochody i przychody osiągane za granicą. Dotyczy to również odsetek dopisywanych do rachunku oszczędnościowego w banku zagranicznym.
Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy PIT od przychodów z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika albo w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. W praktyce jest to podatek od przychodu z odsetek, a nie od całej kwoty oszczędności.
Jeżeli rachunek prowadzi polski bank, podatek zwykle pobiera bank jako płatnik. Przy rachunku w banku holenderskim zagraniczna instytucja co do zasady nie jest polskim płatnikiem, dlatego polski rezydent musi sam ustalić i wykazać podatek w rocznym zeznaniu podatkowym.
Masz problem prawny podobny do opisanego w artykule?
Opisz swoją sprawę prawnikowi ›Wycena zwykle w ciągu 2 godzin • Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje
Znaczenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Holandią
Polska ustawa PIT stosowana jest z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W przypadku Holandii znaczenie ma polsko-holenderska konwencja podatkowa. Zgodnie z jej art. 11 odsetki wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim państwie mogą być opodatkowane w państwie rezydencji, czyli w opisanej sytuacji w Polsce. Konwencja dopuszcza także ograniczone opodatkowanie w państwie źródła, czyli w Holandii, przy czym podatek u źródła nie powinien przekraczać limitu wynikającego z tej konwencji.
W praktyce trzeba odróżnić dwie sytuacje. Jeżeli holenderski bank nie pobierze żadnego podatku od odsetek, w Polsce do zapłaty pozostaje zasadniczo 19% podatku od kwoty brutto odsetek. Jeżeli natomiast podatek w Holandii zostanie faktycznie pobrany, można go uwzględnić przy rozliczeniu w Polsce metodą proporcjonalnego odliczenia, ale tylko w granicach dopuszczonych przez przepisy.
Certyfikat rezydencji podatkowej może być potrzebny, jeżeli holenderska instytucja wymaga potwierdzenia, że właściciel rachunku jest polskim rezydentem podatkowym. Sam certyfikat nie zastępuje jednak polskiego rozliczenia rocznego. Jeżeli zagraniczny podatek został pobrany w wysokości wyższej niż dopuszcza umowa, zasadniczo należy rozważyć procedurę zwrotu nadpłaty w państwie poboru, a w Polsce odliczać tylko podatek faktycznie zapłacony w granicach przewidzianych prawem.
Jak obliczyć podatek od odsetek w euro?
Podstawą obliczenia podatku jest kwota brutto odsetek. Przy miesięcznej kapitalizacji każda dopisana kwota odsetek jest odrębnym przychodem w momencie jej postawienia do dyspozycji podatnika. Odsetki wyrażone w euro trzeba przeliczyć na złote według zasad określonych w ustawie PIT, czyli co do zasady według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Jeżeli bank kapitalizuje odsetki co miesiąc, najbezpieczniej prowadzić zestawienie obejmujące datę kapitalizacji, kwotę odsetek w euro, zastosowany kurs NBP, kwotę odsetek w złotych oraz ewentualny podatek pobrany za granicą. Takie zestawienie ułatwia prawidłowe wypełnienie zeznania i pozwala wyjaśnić wyliczenia w razie pytań organu podatkowego.
Przykładowo, jeżeli w danym roku łączna wartość odsetek po przeliczeniu na złote wyniesie równowartość 300 euro, polski podatek przed odliczeniem wyniesie 19% tej kwoty. Jeżeli w Holandii nie pobrano podatku, nie ma czego odliczać. Jeżeli podatek pobrano, należy przeliczyć go na złote i sprawdzić limit odliczenia.
Zagraniczne odsetki w zeznaniu rocznym
Ten artykuł zostaje punktem odniesienia dla odsetek z zagranicznego konta. Jeżeli obok odsetek występuje sprzedaż online albo waluty, właściwszy jest tekst przekrojowy o odsetkach z zagranicy i sprzedaży online w PIT.
W przypadku samych odsetek najważniejsze jest ustalenie kwoty brutto, podatku pobranego za granicą, kursu przeliczenia i sposobu wykazania podatku w polskim zeznaniu.
Wspólne rozliczenie małżonków a odsetki
Wspólne rozliczenie małżonków nie usuwa obowiązku prawidłowego wykazania zagranicznych odsetek. Może mieć znaczenie dla samego zeznania, ale nie zmienia charakteru podatku od przychodów kapitałowych ani obowiązku posiadania dokumentów z banku.
Jakie dokumenty warto zachować?
Dla celów dowodowych warto zachować roczne zestawienie z banku, historię miesięcznych kapitalizacji odsetek, informację o ewentualnym podatku pobranym w Holandii, potwierdzenia kursów NBP przyjętych do przeliczenia oraz korespondencję z bankiem dotyczącą rezydencji podatkowej. Jeżeli bank wystawia dokument podatkowy lub informację roczną, należy ją przechowywać razem z kopią złożonego zeznania.
Jeżeli kwoty odsetek są niewielkie, obowiązek podatkowy nie znika tylko z tego powodu. Niewielka wartość przychodu może jedynie powodować, że kwota podatku będzie niska. Nadal jednak trzeba ją prawidłowo obliczyć i wykazać, jeżeli zagraniczny bank nie pobrał polskiego podatku jako płatnik.
Przykłady
Poniższe przykłady pokazują, jak w praktyce podejść do rozliczenia odsetek z zagranicznego rachunku. Konkretne kwoty należy zawsze przeliczyć według właściwego kursu i danych z banku.
Pan Adam, polski rezydent podatkowy, ma konto oszczędnościowe w holenderskim banku. Bank co miesiąc dopisuje odsetki w euro i nie pobiera żadnego podatku. Pan Adam powinien zsumować odsetki po przeliczeniu każdej kapitalizacji na złote i obliczyć 19% podatku. Ponieważ w Holandii nie zapłacił podatku od tych odsetek, w Polsce nie odlicza podatku zagranicznego.
Pani Marta otrzymała z zagranicznego banku informację, że od odsetek pobrano podatek u źródła. W polskim rozliczeniu oblicza 19% podatku od kwoty brutto odsetek, a następnie sprawdza, jaka część podatku zapłaconego za granicą może zostać odliczona. Jeżeli pobrana kwota przekracza limit wynikający z umowy podatkowej, nadwyżki nie rozlicza dowolnie w Polsce, lecz powinna rozważyć procedurę zwrotu w państwie poboru.
Małżonkowie mają wspólny rachunek oszczędnościowy za granicą. Odsetki są kapitalizowane miesięcznie, a rachunek zasilany jest ze wspólnych środków. Przy wspólnym zeznaniu nadal trzeba wykazać zryczałtowany podatek od odsetek. Małżonkowie powinni ustalić, jaka część przychodu przypada na każde z nich, i zachować dokumenty potwierdzające sposób wyliczenia.
FAQ
Czy od 200 albo 300 euro odsetek rocznie trzeba płacić podatek?
Tak, sama niewielka kwota odsetek nie zwalnia z opodatkowania. Jeżeli jest Pan polskim rezydentem podatkowym, odsetki z zagranicznego rachunku należy uwzględnić w polskim rozliczeniu, o ile nie zostały rozliczone przez polskiego płatnika.
Czy podatek Belki od zagranicznych odsetek płaci się co miesiąc?
Zasadniczo podatek wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym. Miesięczna kapitalizacja ma jednak znaczenie dla ustalenia dat przychodu i kursu waluty, według którego odsetki w euro przelicza się na złote.
Czy trzeba wykazać przychód z odsetek, czy tylko podatek?
Przy zryczałtowanym podatku od odsetek zagranicznych w zeznaniu wykazuje się należny podatek oraz ewentualny podatek zapłacony za granicą w odpowiednich pozycjach formularza. Odsetek nie dolicza się do dochodów z pracy opodatkowanych według skali.
Czy można odliczyć cały podatek pobrany w Holandii?
Nie zawsze. Odliczeniu podlega podatek faktycznie zapłacony za granicą, ale tylko w granicach wynikających z ustawy PIT i właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeżeli zagraniczny podatek został pobrany zbyt wysoko, zasadniczo należy rozważyć zwrot w państwie poboru.
Czy wspólne rozliczenie z małżonkiem pozwala uniknąć podatku od odsetek?
Nie. Wspólne rozliczenie małżonków nie zmienia zryczałtowanego charakteru podatku od odsetek. Podatek od zagranicznych odsetek trzeba obliczyć i wykazać niezależnie od tego, że dochody z pracy są rozliczane wspólnie.
Podsumowanie
Odsetki z rachunku oszczędnościowego w holenderskim banku uzyskiwane przez polskiego rezydenta podatkowego podlegają w Polsce 19% zryczałtowanemu podatkowi. Zagraniczny bank nie rozlicza tego podatku jako polski płatnik, dlatego obowiązek ustalenia kwoty podatku i wykazania jej w zeznaniu rocznym spoczywa na podatniku.
Jeżeli w Holandii nie pobrano podatku, w Polsce płaci się zasadniczo pełne 19% od kwoty brutto odsetek po przeliczeniu na złote. Jeżeli podatek za granicą został pobrany, można go odliczyć w granicach przewidzianych przepisami. Przy miesięcznej kapitalizacji warto prowadzić dokładne zestawienie dat, kursów i kwot, ponieważ to ono będzie podstawą prawidłowego rozliczenia.
Potrzebujesz pomocy w swojej sprawie?
Opisz swoją sprawę prawnikowi ›
Wycena zwykle w ciągu 2 godzin
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje
Źródła:
1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
2. Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, w aktualnym brzmieniu
3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 października 2018 r., sygn. 0114-KDIP3-2.4011.425.2018.2.AK
4. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 października 2017 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4011.129.2017.3.AB
